Постановление администрации МО "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа от 7 мая 2020 г. N 80 "Об утверждения Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам"

Постановление администрации МО "Приморско-Куйский сельсовет" от 7 мая 2020 г. N 80
"Об утверждения Порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, руководствуясь общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796, Администрация муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам.

2. Определить уполномоченным органом по осуществлению функций, связанных с анализом и оценкой эффективности действия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот финансово-бюджетный отдел Администрации муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования (обнародования).

Глава МО "Приморско-Куйский сельсовет"

НАО В.А. Таратин

Утверждено:
постановлением Администрации
МО "Приморско-Куйский сельсовет" НАО
от 07.05.2020 N 80

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь местного бюджета.

1.2. Настоящий Порядок оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки.

1.3. Действие Порядка распространяется на предоставленные решениями Совета депутатов муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам.

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам осуществляется финансово-бюджетным отделом Администрации муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа (далее - уполномоченный орган).

2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится в сроки, установленные для формирования проекта местного бюджета.

2.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Совета депутатов муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа о предоставлении или отмене налоговой льготы (на основании предложений структурных подразделений Администрации муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа), а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в Администрацию муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа в срок до 1 июня текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот на основании предложений, поступивших позднее 1 июня текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Уполномоченный орган по проведению оценки о предоставлении, сохранении или отмене налоговой льготы осуществляет оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот. Не позднее 1 ноября года, в котором проводится оценка, предоставляет ее главе муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа.

Аналитическая записка должна содержать:

- перечень налоговых льгот, установленных на территории муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа в соответствии с решениями Совета депутатов муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа, по форме согласно приложению N 1;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот по форме согласно приложению N 2;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

3. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. При оценке эффективности налоговых льгот по местным налогам уполномоченный орган по проведению оценки должен исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

Данные реестра налоговых льгот могут быть размещены на официальном сайте муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа в сети "Интернет".

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) местного бюджета и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в местный бюджет, над темпами роста объема налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

Кбэ = Нот / Нпп,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Нот - сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

Кээ = Дот / Дпп,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Дот - доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере >= 1. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности налоговых льгот по категориям плательщиков по форме N 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации муниципального образования "Приморско-Куйский сельсовет" Ненецкого автономного округа по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

Приложение N 1
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот
по местным налогам

РЕЕСТР
предоставленных налоговых льгот по состоянию
на ____ ___________________ 201__ года
(число, месяц)

N п. п.	Вид налога	Категория получателей	Основание введения	Содержание льготы	Срок действия льготы	Сумма льготы
1	2	3	4	5	6	7

Приложение N 2
к Порядку оценки эффективности
предоставляемых (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот
по местным налогам

ОЦЕНКА
эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

N п. п.	Наименование налога	Наименование категории налогоплательщиков	Объем предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, тыс. руб.	Оценка эффективности налоговых льгот	Значение коэффициента эффективности
1	2	3	4	5	6