Приложение N 1. Методика оценки финансового состояния принципала

Приложение N 1
к Порядку
осуществления анализа финансового
состояния принципала, проверки
достаточности, надежности и ликвидности
обеспечения, предоставляемого в соответствии
с абзацем третьим пункта 1.1 статьи 115.2
Бюджетного кодекса Российской Федерации,
при предоставлении государственной гарантии
Омской области, а также мониторинга финансового
состояния принципала, контроля за достаточностью,
надежностью и ликвидностью предоставленного
обеспечения после предоставления
государственной гарантии Омской области

Методика
оценки финансового состояния принципала

1. Настоящая Методика разработана в целях проведения оценки финансового состояния принципала при предоставлении государственной гарантии Омской области (далее - государственная гарантия).

2. Оценка финансового состояния принципала, являющегося муниципальным образованием Омской области (далее - принципал N 1), основывается на анализе соблюдения требований, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - требования БК РФ), к:

1) размеру дефицита бюджета;

2) предельному объему муниципальных заимствований;

3) объему муниципального долга;

4) верхнему пределу муниципального долга;

5) объему расходов на обслуживание муниципального долга.

3. Оценка финансового состояния принципала N 1 осуществляется на основе решений о бюджете, бюджетной отчетности, выписок из муниципальных долговых книг принципала N 1, а также внутриведомственной информации Министерства финансов Омской области.

4. Для оценки финансового состояния принципала N 1 также анализируются просроченная (неурегулированная) задолженность по долговым обязательствам и просроченная кредиторская задолженность в части расходов на оплату труда и обеспечение мер социальной поддержки.

5. Период, за который проводится оценка финансового состояния принципала N 1 при предоставлении государственной гарантии, включает:

1) последний отчетный период текущего года;

2) два предыдущих финансовых года.

6. Оценка финансового состояния принципала N 1 после предоставления государственной гарантии отражает результаты анализа соблюдения требований БК РФ.

7. Степень удовлетворительности финансового состояния принципала N 1 признается высокой в случае соблюдения требований БК РФ, а также отсутствия просроченной (неурегулированной) задолженности по долговым обязательствам и (или) просроченной кредиторской задолженности.

В случае соблюдения требований БК РФ, а также отсутствия просроченной (неурегулированной) задолженности по долговым обязательствам и (или) просроченной кредиторской задолженности в части расходов на оплату труда и обеспечение мер социальной поддержки степень удовлетворительности финансового состояния принципала N 1 признается средней.

В иных случаях финансовое состояние принципала N 1 признается неудовлетворительным.

8. Оценка финансового состояния принципала, являющегося юридическим лицом или иным получателем в соответствии с законодательством (далее - принципал N 2), проводится на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

9. Период, за который проводится оценка финансового состояния принципала N 2 при предоставлении государственной гарантии (далее - анализируемый период), включает в себя:

1) последний отчетный период текущего года;

2) два предыдущих финансовых года.

10. При проведении оценки финансового состояния принципала N 2 рассматриваются следующие показатели:

1) стоимость чистых активов принципала N 2 (К1);

2) коэффициент покрытия основных средств собственными средствами (К2);

3) коэффициент абсолютной ликвидности (КЗ);

4) рентабельность продаж (К4);

5) норма чистой прибыли (К5);

6) отношение суммы заемных средств (с учетом кредита, привлекаемого под государственную гарантию (далее - кредит), и обеспечения обязательств и платежей принципала N 2) к собственным средствам (К6).

11. Для оценки финансового состояния принципала N 2 стоимость чистых активов принципала N 2 (К1) по состоянию на конец каждого отчетного периода определяется в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" либо (если предоставление указанного отчета в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности не предусмотрено) по данным бухгалтерского баланса по формуле:

, где:

СА - совокупные активы (код строки бухгалтерского баланса 1600);

ДО - долгосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1400);

КО - краткосрочные обязательства (код строки бухгалтерского баланса 1500);

ДБП - доходы будущих периодов (код строки бухгалтерского баланса 1530).

12. Финансовое состояние принципала N 2 признается неудовлетворительным (при этом дальнейший расчет показателей К2 - К6 не осуществляется) в следующих случаях:

1) по состоянию на конец каждого финансового года из двух предыдущих финансовых годов стоимость чистых активов принципала N 2 составляла величину менее его уставного капитала и на конец последнего отчетного периода принципал N 2 не увеличил стоимость чистых активов до размера уставного капитала либо не уменьшил уставный капитал до величины чистых активов;

2) по состоянию на конец последнего отчетного периода стоимость чистых активов принципала N 2 меньше определенного законом минимального размера уставного капитала.

13. При удовлетворительном результате анализа величины чистых активов принципала N 2, проведенного в соответствии с пунктом 11 настоящей Методики, расчет показателей К2 - К6 проводится в соответствии с приложением "Расчет финансовых показателей" к настоящей Методике (далее - приложение к Методике).

Показатели К2 - К5 рассчитываются для каждого отчетного периода.

Показатели К4 и К5 также рассчитываются для всего анализируемого периода в целом. При этом показатели К4 и К5 не рассчитываются, если на момент проведения анализа финансового состояния с даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о создании принципала N 2 прошло менее 1 года.

Показатель К6 рассчитывается на конец последнего отчетного периода с учетом суммы кредита.

В рамках настоящей Методики величина собственных средств принципала N 2, используемая в расчете показателей К2 и К6, рассчитывается по формуле:

, где:

ССП N 2 - собственные средства принципала N 2;

СК - собственный капитал (код строки бухгалтерского баланса 1300).

14. Оценка расчетных значений показателей заключается в их соотнесении с установленными допустимыми значениями, определенными приложением к Методике. При этом расчетные значения коэффициентов К2 - К6 округляются до тысячных долей.

15. Вывод об удовлетворительном значении показателей К2 и К3 в анализируемом периоде делается, если их расчетные значения в отчетных периодах имели допустимое значение, определенное приложением к Методике, на протяжении большей части анализируемого периода (при этом используются средние за отчетный период значения).

Вывод об удовлетворительном значении показателей К4 и К5 в анализируемом периоде делается в случае, если их значения, рассчитанные для всего анализируемого периода, имеют допустимое значение.

Вывод об удовлетворительном значении показателя К6 делается при его соответствии допустимому значению, определенному приложением к Методике.

16. Степень удовлетворительности финансового состояния принципала N 2 признается средней в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала N 2, проведенного в соответствии с пунктом 11 настоящей Методики, при условии, что каждый из показателей К2 - К6 соответствует допустимому значению, определенному приложением к Методике, и хотя бы одно из значений показателей К2 - К6 не относится к показателям высокой степени удовлетворительности финансового состояния.

Степень удовлетворительности финансового состояния принципала N 2 признается высокой в случае удовлетворительного результата анализа величины чистых активов принципала N 2, проведенного в соответствии с пунктом 11 настоящей Методики, при условии, что каждый из показателей К2 - К6 относится к показателям высокой степени удовлетворительности финансового состояния.

В иных случаях финансовое состояние принципала N 2 признается неудовлетворительным.