Постановление Администрации г. Канаша Чувашской Республики от 30 апреля 2020 г. N 342 "Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики, куратором которых является администрация города Канаш Чувашской Республики" (с изменениями и дополнениями) (документ не действует)

Постановление Администрации г. Канаша Чувашской Республики от 30 апреля 2020 г. N 342
"Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики, куратором которых является администрация города Канаш Чувашской Республики"

В соответствии с постановлением администрации города Канаш Чувашской Республики от 17.12.2019 г. N 1393 "Об утверждении порядка оценки налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики", Администрация города Канаш Чувашской Республики постановляет:

1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики, куратором которых является администрация города Канаш Чувашской Республики, согласно приложению.

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава администрации города

В.Н. Михайлов

Утверждена
постановлением администрации
города Канаш
Чувашской Республики
от 30.04.2020 N 342

Методика
оценки эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики, куратором которых является администрация города Канаш Чувашской Республики

I. Общие положения об оценке эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики

1.1. Методика оценки эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики предусматривает оценку целесообразности и оценку результативности по каждому налоговому расходу города Канаш Чувашской Республики, куратором которого является администрация города Канаш Чувашской Республики (далее - Методика), в целях подготовки выводов по результатам оценки эффективности соответствующего налогового расхода города Канаш Чувашской Республики и предложений в финансовый отдел администрации города Канаш о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход города Канаш Чувашской Республики.

1.2. Оценка эффективности налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики (далее - налоговые расходы), предоставленных плательщикам льгот, проводится администрацией города Канаш Чувашской Республики до 10 мая текущего года по типовой форме, установленной финансовым отделом администрации города Канаш (далее - Финотдел).

1.3. Перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, направляются администрацией города Канаш Чувашской Республики в Финотдел по типовой форме, установленной Финотделом, ежегодно до 10 мая текущего года.

1.4. При анализе налоговых расходов администрацией города Канаш Чувашской Республики проводится отнесение налоговых расходов к одной из трех целевых категорий налоговых расходов:

- социальные налоговые расходы - налоговые расходы, которые напрямую способствуют снижению налогового бремени населения (по налогам, взимаемым исключительно с физических лиц), или направлены на создание благоприятных условий для оказания услуг в социальной сфере, повышения их качества и доступности;

- стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета города Канаш;

- технические налоговые расходы - налоговые расходы, предполагающие уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города Канаш.

1.5. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

1) оценку целесообразности налогового расхода;

2) оценку результативности налогового расхода;

3) выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода.

II. Оценка эффективности налогового расхода

2.1. Оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям:

1) соответствие целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономического развития города Канаш Чувашской Республики, не относящимся к муниципальной программе;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот.

В случае несоответствия налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики хотя бы одному из критериев, указанных в настоящем пункте Методики, администрация города Канаш Чувашской Республики представляет в Финотдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

2.1.1. Оценка соответствия налогового расхода города Канаш Чувашской Республики целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономического развития города Канаш Чувашской Республики, не относящимся к муниципальной программе производится по следующей форме:

Краткое наименование налогового расхода	Наименование муниципальной программы и документа, отражающего цель социально-экономического развития города Канаш Чувашской Республики	Цель муниципальной программы и (или) цель, содержащаяся в документе, отражающем цель социально-экономического развития	Наименование структурного элемента муниципальной программы, в целях реализации которого предоставляются налоговые льготы/Задачи муниципальной программы и (или) Задачи, направленные на достижение цели, содержащейся в документе, отражающем цель социально-экономического развития города Канаш Чувашской Республики

Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговыми расходами и вышеуказанными целями.

Определение муниципальных программ и их структурных элементов целям, которым соответствуют налоговые расходы, осуществляется в соответствии с перечнем налоговых расходов.

По результатам оценки налогового расхода целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики делается вывод: "эффективно" - при соответствии налогового расхода; "неэффективно" - в случае несоответствия налогового расхода.

2.1.2. Оценка востребованности налогового расхода города Канаш Чувашской Республики.

Востребованность плательщиками предоставленных льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Под общим количеством плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы. Общее количество плательщиков определяется на основании положений нормативных правовых актов, статистических данных.

Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме плательщиков данной категории (Днп, %) определяется по следующей формуле:

Днп = (Kлi-4 + Клi-3 + Kлi-2 + Клi-1 + Kлi) / (Ki-4 + Ki-3 + Ki-2 + Ki-1 + Ki) x 100%,

где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

К - общее количество налогоплательщиков;

i - отчетный год.

В настоящей Методике принимается пороговое значение, при котором льгота становится востребованной, когда Днп = 35%.

Налоговый расход считается востребованным, если Днп > 35%.

2.2. Оценка результативности налогового расхода состоит из:

- оценки вклада налоговой льготы, обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики города Канаш Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам;

- оценки совокупного бюджетного эффекта налогового расхода (для стимулирующих расходов);

- оценки бюджетной эффективности налогового расхода.

2.2.1. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

где:

Е - оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов;

- знак суммирования;

i - порядковый номер i-гo года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до mi;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Канаш j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Канаш плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет города Канаш, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов города Канаш Чувашской Республики;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет города Канаш j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года.

В соответствии с Общими требованиями номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость средн