Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 июня 2020 г. N 03-07-11/48582 О рассмотрении предложения о предоставлении организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли детскими товарами, отсрочки по уплате НДС и налога на прибыль организаций сроком на шесть месяцев

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 июня 2020 г. N 03-07-11/48582

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по предложению о предоставлении организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли детскими товарами, отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций сроком на шесть месяцев сообщает.

В целях обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия по изданию в 2020 году нормативных правовых актов по отдельным вопросам налогового регулирования.

В этой связи принято постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее -- постановление N 409), пунктом 1 которого предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434 (далее - постановление N 434), и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты определенных страховых взносов и налогов (авансовых платежей), в том числе:

- налога на прибыль организаций за 2019 год на шесть месяцев;

- авансовых платежей по налогу на прибыль организаций (за исключением платежей по налогу, уплачиваемому в качестве налогового агента) за март и первый квартал 2020 г. на шесть месяцев, за апрель-июнь и первое полугодие 2020 года на четыре месяца.

Кроме того, постановлением N 409 утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (авансовых платежей) (далее - Правила), в частности, по налогу на прибыль организаций, устанавливающие дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки), изменения порядка и условий ее предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям в соответствии с отдельными решениями Правительства Российской Федерации.

Также пунктом 11 постановления N 409 установлено, что суммы налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных пунктом 1 постановления N 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании пункта 1 постановления N 409.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "пунктом 11" имеется в виду "пунктом 1.1"

Таким образом, организации-налогоплательщики налога на прибыль. включенные в утвержденный постановлением N 434 перечень, вправе воспользоваться отсрочкой по уплате налога на прибыль и уплатить налог за 2019 год не позднее 28 сентября 2020 года. При этом предусмотрена возможность вносить платеж по частям.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с обращением Президента Российской Федерации Путина В.В. от 11 мая 2020 года Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 22 мая 2020 года принят и Советом Федерации Федерального Собрания Российской Федерации 2 июня 2020 года одобрен Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий в том числе освобождение организаций, включенных в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, от исполнения обязанности уплатить налог на прибыль организаций - в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во втором квартале 2020 года; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за отчетные периоды четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период три месяца; авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.

Что касается отсрочки (рассрочки) по налогу на добавленную стоимость, то на основании подпункта "а" пункта 2 Правил дополнительные основания для предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате данного налога имеют организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых предусмотрен приложением N 1 к постановлению N 409. В связи с эгим налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сферах, поименованных в указанном приложении к постановлению N 409, имеют право на отсрочку (рассрочку) по уплате налога на добавленную стоимость, срок уплаты которого наступил в 2020 году, в порядке и на условиях, предусмотренных указанными Правилами.

Принимая во внимание, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а также учитывая дефицит федерального бюджета в сложившихся обстоятельствах в 2020 году, расширение круга налогоплательщиков, которые могут претендовать на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога на добавленную стоимость может привести к существенным негативным последствиям для федерального бюджета. В связи с этим предложение о предоставлении организации, осуществляющей деятельность в сфере розничной торговли детскими товарами, не поименованной в приложении N 1 к постановлению N 409, отсрочки по уплате налога на добавленную стоимость сроком на шесть месяцев не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина