Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 июня 2020 г. N 03-07-14/46871 О рассмотрении предложений по совершенствованию налогового законодательства РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 июня 2020 г. N 03-07-14/46871

Рассмотрев обращение с предложениями по совершенствованию налогового законодательства Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с действующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении ряда социально значимых продовольственных товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10 процентов.

В случае установления ставки НДС в размере 10 процентов при реализации всех продуктов питания увеличится отрицательная разница между суммами НДС, исчисленными при их реализации, и суммами этого налога, предъявленными продавцам таких товаров, которая подлежит возмещению из федерального бюджета. Данное возмещение, по существу, будет являться субсидированием не только производителей продуктов питания, но и налогоплательщиков, осуществляющих перепродажу данных товаров, из федерального бюджета.

При этом принятие указанного решения создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других социально значимых товаров, что, в конечном итоге, приведет к дополнительным потерям доходов федерального бюджета.

Следует отметить, что НДС является важнейшим источником доходов федерального бюджета (поступления от НДС в 2019 году составили около 34 процентов от всех налоговых доходов федерального бюджета) и уменьшение поступлений этого налога может привести к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере и на поддержку бизнеса в целях устойчивого развития экономики Российской Федерации.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание дефицит федерального бюджета в сложившихся обстоятельствах в 2020 году, предложение об установлении ставки НДС в размере 10 процентов в отношении операций по реализации всех продуктов питания не может быть поддержано.

В части вопроса об освобождении от НДС сельскохозяйственных товаропроизводителей при экспорте продуктов питания сообщаем, что согласно действующим нормам Кодекса при экспорте товаров налогообложение НДС производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. При этом налогоплательщики - экспортеры имеют право на вычет сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении экспортных операций.

По предложению об освобождении сельскохозяйственных товаропроизводителей от налога на прибыль организаций при осуществлении производства продукции, отправляемой на экспорт, необходимо отметить следующее.

В действующей редакции главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса для организаций, являющихся сельскохозяйственными товаропроизводителями, предусматривается право применения налоговой ставки в размере 0 процентов по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (пункт 1.3 статьи 284 Кодекса, пункт 2 статьи 346.2 Кодекса).

Учитывая, что сельскохозяйственные товаропроизводители уже вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов по налогу на прибыль организаций, дополнительно устанавливать для них льготный режим налогообложения этим налогом оснований не имеется.

Таким образом, указанное предложение не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина