Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2019 г. N 03-05-06-01/79720 Об особенностях исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2019 г. N 03-05-06-01/79720

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налоге на имущество физических лиц сообщается следующее.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается, в частности, квартира.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения (квартира) находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на имущество исходя из налоговой базы (кадастровая стоимость объекта налогообложения, т.е. квартиры) и соответствующей ей налоговой ставки.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади этой квартиры (пункт 3 статьи 403 Налогового кодекса). Указанный налоговый вычет применяется к объекту налогообложения (т.е. квартире) независимо от количества участников общей долевой собственности.

На основании статьи 406 Налогового кодекса налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в отношении объектов налогообложения жилого назначения (в частности, квартиры) в пределах до 0,3 процента их кадастровой стоимости.

При этом допускается дифференциация налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта налогообложения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Таким образом, налоговая база и налоговая ставка определяются исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (квартиры), а исчисленная таким образом сумма налога распределяется между участниками общей долевой собственности пропорционально их доле в праве общей собственности.

При исчислении налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости применяются понижающие коэффициенты, установленные пунктами 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса. Поскольку на территории Ростовской области кадастровая стоимость применяется для целей налога на имущество физических лиц начиная с 2018 года, при исчислении налога за 2018 год применяется понижающий коэффициент 0,2.

Одновременно сообщается, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики вправе получать бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов от налоговых органов по месту своего учета.

Заместитель директора Департамента

В.В. Сашичев