Глава 1. Общие положения

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в целях обеспечения единства подходов, используемых кредитными организациями, размер активов которых составляет 500 миллиардов рублей и более (далее - кредитная организация), в том числе являющимся головными кредитными организациями банковских групп, при расчете ими величины процентного риска на основе методов, соответствующих требованиям, применяемым к такого рода методам в международной практике и использование которых предусмотрено пунктом 5.2 приложения 1 к Указанию Банка России от 15 апреля 2015 года N 3624-У "О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы" (далее - Указание Банка России N 3624-У) в целях оценки риска возникновения у кредитной организации (банковской группы) финансовых потерь (убытков) и (или) снижения величины собственных средств (капитала) вследствие снижения чистых процентных доходов (процентной маржи) и (или) обесценения балансовых и внебалансовых требований (активов) и увеличения величины обязательств кредитной организации (банковской группы) в результате изменения процентных ставок на финансовых рынках.

1.2. В целях оценки процентного риска кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется оценивать процентный риск по банковскому портфелю (далее - ПРБП) и относить к банковскому портфелю следующие активы (требования) и обязательства (пассивы) кредитной организации (банковской группы):

балансовые активы (требования) и обязательства кредитной организации (банковской группы) за исключением активов (требований) и обязательств, формируемых ценными бумагами, по которым рассчитывается рыночный риск в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 1.1 Положения Банка России от 3 декабря 2015 года N 511-П "О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска" (далее - Положение Банка России N 511-П);

требования и обязательства по следующим производным финансовым инструментам:

производным финансовым инструментам, заключенным в рамках сделок привлечения и (или) размещения денежных средств, не относящихся к бизнес-модели, целью которой является проведение торговых операций;

производным финансовым инструментам, заключенным в целях хеджирования процентного риска по активам (требованиям) и (или) обязательствам кредитной организации (банковской группы) (кроме активов (требований) и (или) обязательств, сформированных ценными бумагами, по которым рассчитывается рыночный риск, а также производными финансовыми инструментами, заключенными в рамках бизнес-модели, целью которой является проведение торговых операций);

производным финансовым инструментам, заключенным в целях управления риском ликвидности, признанными таковыми в соответствии с внутренними документами кредитной организации (банковской группы).

1.3. Расчет величины ПРБП на основе положений, предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями, рекомендуется осуществлять на индивидуальной основе кредитной организации, не являющейся головной кредитной организацией банковской группы, на консолидированной основе по банковской группе и на индивидуальной основе - кредитной организации, являющейся головной кредитной организацией банковской группы.

1.4. В дополнение к оценке процентного риска методом гэп-анализа с применением стресс-теста на изменение уровня процентной ставки на 400 базисных пунктов, предусмотренного пунктом 5.2 приложения 1 к Указанию Банка России N 3624-У, кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется осуществлять расчет величины ПРБП с использованием метода оценки изменения экономической стоимости капитала (далее - метод оценки ЭСК) в соответствии с пунктом 4.2 настоящих Методических рекомендаций и методом оценки чувствительности чистых процентных доходов (процентной маржи) к изменению рыночных ставок (далее - метод оценки ЧПД) в соответствии с пунктом 4.3 настоящих Методических рекомендаций с учетом видов балансовых и внебалансовых активов (требований) и обязательств, чувствительных к изменению процентных ставок, сроков их востребования (погашения), валюты (драгоценного металла), в которой они номинированы или от изменения курса (учетной цены) которой (которого) зависят, а также с учетом сценариев изменения процентных ставок.

1.5. Кредитной организации рекомендуется оценивать ПРБП как потенциально высокий в любом из следующих случаев:

величина ПРБП, рассчитанная методом оценки ЭСК, превышает 15 процентов от величины основного капитала кредитной организации, определенного в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")" (далее - Положение Банка России N 646-П);

величина ПРБП, рассчитанная методом оценки ЧПД, превышает самостоятельно установленную кредитной организацией во внутренних документах кредитной организации величину, выраженную в процентах от величины прибыли до налогообложения кредитной организации, рассчитанной за двенадцать календарных месяцев, предшествующих дате расчета величины ПРБП.

Головной кредитной организации банковской группы рекомендуется оценивать ПРБП как потенциально высокий в любом из следующих случаев:

величина ПРБП, рассчитанная методом оценки ЭСК, превышает 15 процентов от величины основного капитала банковской группы, определенного в соответствии с Положением Банка России от 3 декабря 2015 года N 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп" (далее - Положение Банка России N 509-П);

величина ПРБП, рассчитанная методом оценки ЧПД, превышает самостоятельно установленную головной кредитной организацией банковской группы во внутренних документах банковской группы величину, выраженную в процентах от величины прибыли до налогообложения банковской группы, рассчитанной за двенадцать календарных месяцев, предшествующих дате расчета величины ПРБП.

В случае если ПРБП не оценен кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) как потенциально высокий, ПРБП может быть оценен как приемлемый.

В целях оценки ПРБП в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта кредитной организации для осуществления расчета величины прибыли до налогообложения за двенадцать календарных месяцев, предшествующих дате расчета величины ПРБП, на индивидуальной основе рекомендуется использовать величину (величины), отраженную (отраженные) в графе "Данные за отчетный период" строки 22 раздела 1 отчетности по форме 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)", установленной Указанием Банка России от 8 октября 2018 года N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее - Указание Банка России N 4927-У), за соответствующий период. В целях оценки ПРБП в соответствии с абзацем шестым настоящего пункта головной кредитной организации банковской группы для осуществления расчета величины прибыли до налогообложения за двенадцать календарных месяцев, предшествующих дате расчета величины ПРБП, на консолидированной основе рекомендуется использовать величину (величины), отраженную (отраженные) в графе "Итого" строки 24 раздела I отчетности по форме 0409803 "Консолидированный отчет о финансовых результатах", установленной Указанием Банка России N 4927-У, за соответствующий период.

В случае оценки уровня ПРБП как потенциально высокого кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется признать процентный риск высоким или провести дополнительную оценку величины процентного риска с использованием методов к оценке процентного риска, соответствующих требованиям пункта 5.2 приложения 1 к Указанию Банка России N 3624-У и использующих предпосылки и (или) сценарии изменения процентных ставок и (или) поведения клиентов, отличные от предусмотренных настоящими Методическими рекомендациями, для признания процентного риска в соответствии с внутренними документами кредитной организации (банковской группы) высоким или приемлемым и для принятия решения о наличии или отсутствии необходимости проведения мер по снижению процентного риска в рамках внутренних процедур по управлению рисками и капиталом.

1.6. В расчет ПРБП кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется включать чувствительные к изменению процентных ставок балансовые активы и обязательства (далее - балансовые инструменты), а также внебалансовые требования и обязательства (далее - внебалансовые инструменты), отнесенные к банковскому портфелю, с учетом положений настоящего пункта и пункта 1.7 настоящих Методических рекомендаций.

1.6.1. К балансовым инструментам, чувствительным к изменению процентных ставок, рекомендуется относить активы и обязательства, связанные с получением (уплатой) процентных платежей, а также беспроцентные активы и обязательства, чувствительные к изменению процентной ставки, отраженные на балансовых счетах, (за исключением производных финансовых инструментов и иных договоров, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов" (далее при совместном упоминании - ПФИ), а также за исключением активов и обязательств, указанных в пункте 1.7 настоящих Методических рекомендаций) и чувствительные к изменению процентных ставок требования и обязательства, отраженные на внебалансовых счетах, предусмотренные подпунктом 1.6.4 настоящего пункта.

1.6.2. В целях расчета ПРБП рекомендуется определять балансовые инструменты с учетом отраженных в бухгалтерском учете на дату расчета ПРБП внебалансовых требований и обязательств по договорам (сделкам) по купле-продаже активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) в рамках предусмотренного организатором торговли периода осуществления расчетов или в соответствии с обычаями делового оборота по указанным видам договоров (сделок), не являющихся ПФИ.

1.6.3. В целях расчета ПРБП рекомендуется признавать нечувствительными к изменению процентных ставок денежные средства, включая наличную валюту, чеки, вложения в драгоценные металлы в физической форме и природные драгоценные камни, находящиеся в собственных хранилищах кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы), переданные на хранение в другие кредитные организации, находящиеся в пути или переданные для реализации.

1.6.4. К внебалансовым инструментам, чувствительным к изменению процентных ставок, рекомендуется относить требования и обязательства по ПФИ.

1.6.5. В расчет ПРБП методом оценки ЧПД рекомендуется включать балансовые инструменты, чувствительные к изменению процентных ставок, в части инструментов, приносящих процентные доходы или расходы (за исключением средств на корреспондентских счетах, средств на расчетных (текущих) счетах и иных счетах в части остатков, по которым начисление процентов не предусмотрено условиями договора, за исключением случаев, когда ведение указанных расчетных (текущих) счетов и иных счетов кредитной организацией (банковской группой) приносит комиссионные доходы, компенсирующие расходы кредитной организации (банковской группы) (контрагентов кредитной организации, головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы) по размещению привлеченных денежных средств по отрицательным процентным ставкам), и в части ПФИ, доход и (или) расход по которым формируется процентными платежами. При этом балансовые инструменты и ПФИ, приносящие процентный доход, рекомендуется включать в расчет ПРБП методом оценки ЧПД в части инструментов, доход по которым признается в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями главы 3 Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", в том числе при условии отсутствия неопределенности в получении дохода.

1.6.6. Балансовые активы (требования) и обязательства в расчет ПРБП рекомендуется включать в виде потоков денежных средств в счет погашения (востребования) актива (требования) и возврата основной суммы долга, а также в счет уплаты процентов по соответствующим активам (требованиям) или обязательствам в величине, числовое значение которой определено (то есть известны непосредственно значения ставок процента, а не предусмотренный договором метод их определения на основе индикаторов) на дату расчета ПРБП.

1.6.7. ПФИ (как предусматривающие, так и не предусматривающие поставку базисного актива), кроме опционов, в расчет ПРБП рекомендуется включать как инструменты, по которым одновременно имеются требования и (или) обязательства, выраженные в соответствующих базисных активах, и требования или обязательства по поставке денежных средств в соответствии с подходами, предусмотренными пунктом 1.6 Положения Банка России N 511-П для ПФИ, включенных в расчет рыночного риска, а также в величине требований и (или) обязательств по уплате процентных платежей в величине, числовое значение которой определено (то есть известны непосредственно значения ставок процента, а не предусмотренный договором метод их определения на основе индикаторов) на дату расчета ПРБП.

1.6.8. В целях расчета ПРБП методом оценки ЭСК опционы, в том числе встроенные в договоры, включаемые в расчет ПРБП, рекомендуется включать в соответствии с подпунктом 4.2.3 пункта 4.2 настоящих Методических рекомендаций без распределения по временным интервалам в соответствии с подпунктом 2.3.2 пункта 2.3 настоящих Методических рекомендаций.

В целях расчета ПРБП методом оценки ЧПД опционы, в том числе встроенные в договоры, рекомендуется рассматривать как инструменты, по которым одновременно имеются требования или обязательства, выраженные в соответствующих базисных активах, и требования или обязательства по поставке денежных средств, в соответствии с подходами, предусмотренными пунктом 1.6 Положения Банка России N 511-П для опционов, включенных в расчет рыночного риска, с учетом коэффициента дельта в соответствии с пунктом 1.8 Инструкции Банка России от 28 декабря 2016 года N 178-И "Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями" и распределять по временным интервалам в соответствии с подпунктом 2.3.2 пункта 2.3 настоящих Методических рекомендаций.

1.7. В расчет ПРБП методом ЭСК и методом ЧПД кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется не включать следующие активы (требования), обязательства, а также источники собственных средств:

основные средства, включая нематериальные активы, вложения в долевые инструменты (за исключением неконвертируемых привилегированных акций, размер дивиденда по которым определен и в отношении которых общим собранием акционеров не было принято решение о невыплате или неполной выплате дивидендов), иные активы, указанные в пункте 2.4 Положения Банка России N 509-П (в целях расчета ПРБП на консолидированной основе), и подпунктах 2.2 и 2.4 пункта 2 Положения Банка России N 646-П (в целях расчета ПРБП на индивидуальной и консолидированной основах);

источники собственных средств, принимаемые в расчет базового капитала, указанные в пункте 2.3 Положения Банка России N 509-П (в целях расчета ПРБП на консолидированной основе) и в подпункте 2.1 пункта 2 Положения Банка России N 646-П (в целях расчета ПРБП на индивидуальной и консолидированной основах);

долговые ценные бумаги, конвертируемые в долевые ценные бумаги, с момента принятия решения о конвертации данной ценной бумаги;

приобретенные опционы, базисным активом которых являются процентные ставки, заключенные не на организованном рынке с контрагентами, не являющимися финансовыми организациями и (или) квалифицированными инвесторами, признанными таковыми в соответствии в Указанием Банка России от 29 апреля 2015 года N 3629-У "О признании лиц квалифицированными инвесторами и порядке ведения реестра лиц, признанных квалифицированными инвесторами" (далее - Указание Банка России N 3629-У), а также встроенные в договоры приобретенные опционы, связанные с возможностью для кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы) изменения срока уплаты и (или) величины процентных платежей и (или) платежей в счет погашения основного долга, в случае если указанные договоры заключены с контрагентами, не являющимися финансовыми организациями и (или) квалифицированными инвесторами, признанными таковыми в соответствии в Указанием Банка России N 3629-У.

В целях настоящих Методических рекомендаций под финансовыми организациями понимаются хозяйствующие субъекты, основной вид деятельности которых относится к разделу К "Деятельность финансовая и страховая" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД).

1.8. Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) при расчете ПРБП методом ЭСК рекомендуется не корректировать потоки денежных средств по балансовым и внебалансовым инструментам, рассчитанные в соответствии с подпунктами 1.6.6 - 1.6.8 пункта 1.6 настоящих Методических рекомендаций, в случае использования для расчета ПРБП методом оценки ЭСК базовой ставки дисконтирования, определенной в соответствии с абзацем вторым пункта 3.2 настоящих Методических рекомендаций.

Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) при расчете ПРБП методом ЭСК, в случае если используется базовая ставка дисконтирования, определенная в соответствии с абзацем третьим пункта 3.2 настоящих Методических рекомендаций, и методом ЧПД потоки денежных средств по балансовым и внебалансовым инструментам рекомендуется включать в расчет следующим образом:

по балансовым инструментам, за исключением сгруппированных в портфели однородных ссуд и однородных требований, - за вычетом величины, равной произведению величины соответствующего потока денежных средств на размер расчетного резерва (в процентах), определенный в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение Банка России N 590-П) и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (далее - Положение Банка России N 611-П), если в отношении соответствующих инструментов предъявляются требования по формированию резервов в соответствии с указанными нормативными актами;

по балансовым инструментам, сгруппированным в портфели однородных ссуд и однородных требований, - за вычетом величины, равной произведению величины соответствующего потока денежных средств на размер резерва (в процентах), определенный в соответствии с Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П, если в отношении соответствующих инструментов предъявляются требования по формированию резервов в соответствии с указанными нормативными актами;

по балансовым и внебалансовым инструментам, в отношении которых не предъявляются требования о формировании резервов в соответствии с Положением Банка России N 590-П и Положением Банка России N 611-П, - в величине платежа без корректировки.

Дополнительно при расчете ПРБП методом ЭСК, в случае если используется базовая ставка дисконтирования, определенная в соответствии с абзацем третьим пункта 3.2 настоящих Методических рекомендаций, рекомендуется осуществлять уменьшение потока денежных средств в счет уплаты процентов на часть, связанную с маржой прибыли кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы), указанной в пункте B4.1.7A приложения В к Международного стандарта# финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", по соответствующему инструменту на дату признания инструмента.

1.9. Расчет величины ПРБП по кредитной организации (банковской группе) рекомендуется осуществлять суммарно по операциям в рублях и всех иностранных валютах (далее при совместном использовании - валюта) и драгоценных металлах.

Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется самостоятельно принять решение о целесообразности исключения из расчета ПРБП всех операций в отдельных иностранных валютах и (или) отдельных драгоценных металлах, в случае если операции в соответствующих иностранных валютах и драгоценных металлах не являются значимыми. Операции в отдельной иностранной валюте (драгоценном металле) в целях расчета ПРБП рекомендуется признавать значимыми, в случае если сумма балансовых активов или обязательств, номинированных в соответствующей иностранной валюте (соответствующем драгоценном металле), равна или превышает один процент совокупной величины активов или обязательств соответственно. При этом кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) не рекомендуется исключать операции в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах в случае, если совокупная величина исключаемых из расчета ПРБП балансовых активов или обязательств, номинируемых в исключаемых иностранных валютах и драгоценных металлах, превышает пять процентов совокупной величины балансовых активов или обязательств соответственно. Расчет величин балансовых активов и обязательств рекомендуется производить на основе "Разработочной таблицы для составления Бухгалтерского баланса (публикуемая форма)" Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", установленного Указанием Банка России N 4927-У.

Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется потоки денежных средств по балансовым и внебалансовым активам (требованиям) и обязательствам, номинированные в иностранной валюте, включать в расчет величины ПРБП в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранной валюты по отношению к российскому рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - официальный курс иностранной валюты), на дату расчета величины ПРБП. Потоки денежных средств по балансовым активам (требованиям) и обязательствам, а также внебалансовым обязательствам, номинированным в драгоценных металлах, рекомендуется включать в расчет величины ПРБП в рублевом эквиваленте по учетным ценам, установленным Банком России на дату расчета величины ПРБП.

В случае если официальный курс иностранной валюты не устанавливается Банком России, кредитной организации рекомендуется определять курс данной иностранной валюты с использованием установленного Банком России официального курса доллара США по отношению к российскому рублю, действующего на дату расчета ПРБП, и курса данной иностранной валюты по отношению к доллару США на дату, предшествующую дате определения курса.

1.10. Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется балансовые и внебалансовые инструменты в российских рублях, величина которых зависит от изменения официальных курсов иностранных валют или цен на драгоценные металлы, включать в расчет ПРБП как инструменты, номинированные в соответствующей иностранной валюте или драгоценном металле.

1.11. Головной кредитной организации банковской группы рекомендуется осуществлять расчет величины ПРБП по банковской группе на основе данных головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, отчетные данные которых включаются в расчет величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций в соответствии с Положением Банка России N 509-П (далее - консолидируемые участники банковской группы).

Головной кредитной организации банковской группы рекомендуется включать в расчет величины ПРБП по банковской группе данные головной кредитной организации банковской группы и консолидируемых участников банковской группы, указанные в абзацах втором - четвертом пункта 1.4 Положения Банка России N 509-П, и данные внутренней отчетности, предусмотренные внутренними документами банковской группы, с учетом настоящих Методических рекомендаций. Данные консолидируемых участников банковской группы рекомендуется включать в расчет величины ПРБП по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же период.

1.12. Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется производить расчет величины ПРБП в соответствии с настоящими Методическими рекомендации, а также осуществлять оценку уровня ПРБП, не реже одного раза в квартал (на первое число каждого квартала в случае ежеквартального расчета).

Кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) рекомендуется осуществлять расчет величины ПРБП в процентах с двумя знаками после запятой (с округлением по математическому методу).