Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни

Глава 8. Отражение на счетах бухгалтерского учета денежных потоков по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни

8.1. До даты признания группы договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни актив в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни.

8.2. На дату признания группы договоров страхования жизни и группы выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, к которым относятся аквизиционные денежные потоки, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания актива в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе договоров страхования жизни и группе выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни;

признание аквизиционных денежных потоков обособленно в составе денежного потока по группе договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка.

8.3. До даты признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, оцениваемых в соответствии с общей моделью, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни актив (обязательство) в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни.

8.4. На дату признания группы удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, оцениваемых в соответствии с общей моделью, к которым относятся аквизиционные денежные потоки, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:

прекращение признания актива (обязательства) в отношении аквизиционных денежных потоков, относящихся к группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни;

признание аквизиционных денежных потоков обособленно в составе денежного потока по группе удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни на отдельных лицевых счетах балансовых счетов второго порядка.

8.5. Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета первоначального признания группы договоров страхования жизни и группы договоров перестрахования жизни страховщик должен учитывать ожидаемые денежные потоки в рамках договора страхования жизни, классифицированного как страховой, договора страхования жизни, классифицированного как инвестиционный, и в рамках договора перестрахования жизни в соответствии с пунктом В65 МСФО (IFRS) 17.

8.6 Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам договоров страхования жизни и группам выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по страхованию по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни.

Страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках договора страхования жизни и выпущенного (принятого) договора перестрахования жизни на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежного потока по договору страхования жизни и выпущенному (принятому) договору перестрахования жизни в корреспонденции со счетом учета выручки по страхованию по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни.

8.7. Сумму фактически понесенных расходов, распределенных по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета в составе расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни. Страховщик должен отражать ожидаемые денежные потоки в рамках удерживаемого (переданного) договора перестрахования жизни на счетах бухгалтерского учета как уменьшение денежного потока по удерживаемому (переданному) договору перестрахования жизни в корреспонденции со счетом учета расходов по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни.

8.8. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета аквизиционные денежные потоки и денежные потоки в рамках договора страхования жизни и договора перестрахования жизни следующими бухгалтерскими записями:

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 1 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета аквизиционных денежных потоков;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 2 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета аквизиционного дохода по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни;

бухгалтерскими записями, указанными в таблице 3 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от денежных потоков в рамках договора страхования жизни и договора перестрахования жизни.