Письмо ОАО "РЖД" от 4 февраля 2020 г. N ИСХ-1931 "О направлении предложений по подтверждению ставки НДС 0% (в дополнение к письму от 16.12.2019 N ИСХ-31343/ЦФТО)"

В настоящее время ОАО "РЖД" осуществляет перевозки с применением электронной накладной в направлении Финляндии, Латвии, Эстонии, Литвы, в порты этих стран для направления в третьи страны, а также в морские порты Российской Федерации для всех без исключения участников ВЭД. Доля указанных перевозок составляет 75-80% от общего количества перевозок в экспортном сообщении.

Несмотря на проведенную совместную работу для оптимизации и сокращения времени оформления экспортных перевозок за счет применения информационных технологий и получения электронных отметок таможенных органов о выпуске товаров для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% имеются ограничения, установленные Приказом ФНС России и ФТС России от 13 мая 2019 г. N ММВ-7-15/241@/778 "Об утверждении формата предоставления налогоплательщиком транспортного, перевозочного документа, указанного в абзаце шестом пункта 1.2 и пункте 20 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме", по формату железнодорожной накладной для представления в налоговые органы.

Полноценному выполнению положений налогового законодательства и данного приказа электронной форме взаимодействия между ОАО "РЖД" и ФТС России препятствует ряд объективных причин, в том числе отсутствие возможности применения электронных накладных иностранными перевозчиками.

Следует отметить, что ОАО "РЖД" получает от ФТС России электронные аналоги отметок таможенных органов, свидетельствующие о помещении товаров под процедуры, предусматривающие их вывоз за пределы Евразийского экономического союза, на все экспортные перевозки, как на электронных накладных, так и на оформленных на бумажном носителе.

При реализации российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг), предусмотренных подпунктами 3 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового Кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 5 статьи 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются:

- реестр перевозочных документов, оформляемых при перевозках товаров в международном сообщении, с указанием в нем номеров перевозочных документов, наименований или кодов входных и выходных пограничных и (или) припортовых железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов на перевозочных документах, свидетельствующих о помещении товаров в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита;

- в случае выборочного истребования налоговым органом отдельных перевозочных документов, включенных в реестры, копии указанных документов представляются указанными в реестре перевозочных документов перевозчиками в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перевозочные документы, включенные в реестр, должны иметь отметку таможенных органов, свидетельствующую о перевозке товаров, помещенных в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита.

При этом в случае представления перевозочных документов, оформленных на бумажных носителях Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает требований к форме и способам проставления отметок таможенных органов.

В связи с этим ОАО "РЖД" совместно с ФТС России рассмотрен следующий вариант представления перевозочных документов в налоговые органы в соответствии с пунктом 5 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации. ОАО "РЖД" при приеме груза, планируемого к вывозу за пределы Евразийского экономического союза, получает от ФТС России аналог отметки о выпуске товаров в виде электронного сообщения. ОАО "РЖД" обеспечивает ее проставление в графе 28 "Отметки для выполнения таможенных и административных формальностей" бумажных листов накладной СМГС. После этого в графе 1 "Отправитель" накладной СМГС грузоотправитель заверяет ее своей подписью, а в графе 26 "Дата заключения договора перевозки" - проставляется календарный штемпель перевозчика ОАО "РЖД". Копия накладной СМГС с проставленной отметкой таможенных органов остается у перевозчика для последующего предоставления в налоговые органы в случае ее истребования.

В целях создания равноправных условий участникам внешнеэкономической деятельности и исключения грузоотправителем доставки документов в таможенный орган для проставления таможенным инспектором отметок на бумажных накладных СМГС при их получении ОАО "РЖД" от ФТС России в электронном виде предлагаем рассмотреть предложенный вариант оформления перевозки на бумажных носителях.

О принятом решении прошу информировать ОАО "РЖД".

Приложение: пример железнодорожной накладной с визуализированной электронной отметкой таможенных органов на 1 л.

Заместитель генерального директора ОАО "РЖД" - начальник Центра фирменного транспортного обслуживания

А.Н. Шило