1. Общие положения
1.1. Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования Уржумский муниципальный район (далее - Порядок) определяет правила формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования Уржумский муниципальный район.
1.2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия:
куратор налогового расхода - отраслевой (функциональный) и территориальный орган администрации Уржумского муниципального района, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами муниципального образования Уржумский муниципальный район, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы муниципального образования Уржумский муниципальный район (далее - муниципальная программа) и (или) целей социально-экономического развития муниципального образования Уржумский муниципальный район (далее - МО Уржумский муниципальный район), не относящихся к муниципальным программам;
налоговые расходы МО Уржумский муниципальный район (далее - налоговые расходы) - выпадающие доходы бюджета МО Уржумский муниципальный район, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, подлежащим зачислению в бюджет МО Уржумский муниципальный район, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящимися к муниципальным программам;
нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях решений Уржумской районной Думы, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - налоговые льготы), наименованиях налогов, по которым установлены налоговые льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, видах и условиях предоставления налоговых льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением N 1 к настоящему Порядку;
оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;
оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов бюджета МО Уржумский муниципальный район, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющий сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов;
перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящимися к муниципальным программам, а также иные характеристики, предусмотренные приложением N 2 к настоящему Порядку;
плательщики - плательщики налогов;
социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;
стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета МО Уржумский муниципальный район;
технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, которые воспользовались налоговыми льготами, и финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств бюджета МО Уржумский муниципальный район;
фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме налоговых льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей налоговых льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет МО Уржумский муниципальный район, а также иные характеристики, предусмотренные приложением N 1 к настоящему Порядку;
целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целевой категории налоговых расходов, целях их предоставления, показателях достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением N 1 к настоящему Порядку.
1.3. Отнесение налоговых расходов к муниципальным программам осуществляется исходя из целей муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам.
1.4. В целях оценки налоговых расходов управление финансов администрации Уржумского муниципального района (далее - управление финансов):
формирует перечень налоговых расходов;
обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период;
рассчитывает оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.8 настоящего Порядка;
обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.
1.5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:
проводят оценку эффективности налоговых расходов по каждому налоговому расходу в соответствии с 3.1 - 3.5 настоящего Порядка;
направляют в управление финансов ежегодно, до 01 июня, результаты оценки эффективности налоговых расходов, содержащие информацию, предусмотренную пунктом 3.9 настоящего Порядка.
2. Формирование перечня налоговых расходов
2.1. Перечень налоговых расходов формируется ежегодно управлением финансов по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
2.2. Сформированный управлением финансов проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год до 1 сентября текущего года направляется на согласование отраслевым (функциональным) и территориальным органам администрации Уржумского муниципального района, которые в проекте перечня предполагается определить в качестве кураторов налоговых расходов.
2.3. Отраслевые (функциональные) и территориальные органы администрации Уржумского муниципального района рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящимися к муниципальным программам, а также определения кураторов налоговых расходов.
Предложения и замечания по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются в управление финансов до 10 сентября текущего года.
В случае если предложения и замечания по уточнению проекта перечня налоговых расходов касаются изменения куратора налоговых расходов, направляемые в управление финансов предложения должны быть согласованы с предлагаемым куратором налоговых расходов.
В случае если предложения не направлены в управление финансов в течение срока, указанного в абзаце втором пункта 2.3 настоящего Порядка, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
2.4. Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год формируется управлением финансов и размещается на официальном сайте администрации Уржумского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" до 1 декабря текущего года.
2.5. При принятии в текущем финансовом году решений Уржумской районной Думы, устанавливающих (отменяющих) налоговые расходы и (или) вносящих изменения в муниципальные программы в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения Уржумской районной Думы о бюджете МО Уржумский муниципальный район на очередной финансовый год и на плановый период, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, сформированный на очередной финансовый год, кураторы налоговых расходов не позднее 5 рабочих дней после официального опубликования решения Уржумской районной Думы, вносящего соответствующие изменения, представляют в управление финансов информацию для уточнения перечня налоговых расходов согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
2.6. Управление финансов не позднее 5 рабочих дней с даты получения информации, указанной в пункте 2.5 настоящего Порядка, вносит изменения в перечень налоговых расходов, сформированный на очередной финансовый год, и размещает уточненный перечень налоговых расходов на очередной финансовый год на официальном сайте администрации Уржумского муниципального района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
3. Порядок оценки налоговых расходов
3.1. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно за год, предшествующий отчетному финансовому году, и включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
3.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных налоговых льгот.
В качестве обоснования востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот рассчитывается один из следующих показателей:
соотношение общей численности плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности плательщиков, потенциально имеющих право на получение налоговых льгот, за 5-летний период;
среднее значение ежегодного темпа роста количества плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, за 5-летний период.
Налоговые льготы считаются востребованными, если рассчитанный показатель в течение 5 лет не снижается.
В случае если налоговые льготы действуют менее 5 лет, то показатель рассчитывается за фактический и прогнозный периоды, по оценке куратора налоговых расходов.
3.3. Критерием результативности налогового расхода являются показатель и (или) показатели достижения целей муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, на значение которого (которых) оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя достижения целей муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя с учетом налоговых льгот и значением указанного показателя без учета налоговых льгот.
3.4. Оценка результативности налоговых расходов предусматривает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется:
сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам;
оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
3.5. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета МО Уржумский муниципальный район в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных налоговых льгот.
В целях сравнительного анализа производится расчет прироста показателя достижения целей муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета МО Уржумский муниципальный район для достижения такого же показателя в случае применения альтернативных механизмов.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы, структурного элемента муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам, учитываются субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на налоговые льготы.
3.6. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) рассчитывается в отношении стимулирующих налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, по налогам, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования Уржумский муниципальный район.
Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов.
3.7. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих налоговых льгот или за пять отчетных лет, а в случае, если указанные налоговые льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (![]()
) по следующей формуле:
![]()
, где:
![]()
- порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
![]()
- количество плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;
![]()
- порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
![]()
- объем налогов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов в бюджет МО Уржумский муниципальный район, j-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО Уржумский муниципальный район плательщиками, учитываются начисления по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции). В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на налоговые льготы, налоговые льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет МО Уржумский муниципальный район, оцениваются (прогнозируются) управлением финансов:
![]()
- базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО Уржумский муниципальный район j-м плательщиком в базовом году;
![]()
- номинальный темп прироста налоговых доходов местных бюджетов Кировской области в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый министерством финансов Кировской области;
![]()
- расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований МО Уржумский муниципальный район, рассчитываемая по формуле:
![]()
, где:
![]()
- целевой уровень инфляции (4 процента);
![]()
- реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
![]()
- кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального внутреннего долга МО Уржумский муниципальный район по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период, принимаемая:
равной 1 проценту, если указанное соотношение составляет менее 50 процентов;
равной 2 процентам, если указанное соотношение составляет от 50 процентов до 100 процентов;
равной 3 процентам, если указанное соотношение составляет более 100 процентов.
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО Уржумский муниципальный район j-м плательщиком в базовом году (![]()
), рассчитывается по следующей формуле:
![]()
, где:
![]()
- объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО Уржумский муниципальный район j-м плательщиком в базовом году;
![]()
- объем налоговых льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком налоговой льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется плательщику более шести лет.
3.8. Налоговые расходы считаются эффективными при их соответствии критериям целесообразности налоговых расходов.
3.9. По результатам оценки эффективности налоговых расходов кураторы налоговых расходов формируют заключение в отношении каждого налогового расхода, содержащее следующие выводы и предложения:
о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов, вкладе налоговых расходов в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам;
о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета МО Уржумский муниципальный район) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития МО Уржумский муниципальный район, не относящихся к муниципальным программам;
об эффективности налоговых расходов;
о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот в случае несоответствия налоговых расходов одному из критериев целесообразности налоговых расходов, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка.
К заключению прилагаются аналитические материалы о проведении расчетов оценки эффективности налоговых расходов.
3.10. управление финансов ежегодно, до 1 сентября, обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов, которые учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики МО Уржумский муниципальный район, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.
