Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 июля 2020 г. N 03-07-11/60783 Об особенностях применения НДС

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 июля 2020 г. N 03-07-11/60783

Вопрос: В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) являются индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.

Этот сбор снимается с надбавленной стоимости какого-либо продукта, реализуемого продавцом. Иными словами, продавец производит или закупает какой-либо товар для дальнейшей реализации. Чтобы получить выгоду, он добавляет к изначальной стоимости единицы продукции определенную денежную величину, и эту разницу затем забирает себе.

Из определения понятно, что налог на добавленную стоимость не может иметь прямого отношения к физическому лицу - обычному гражданину и обывателю.

Несмотря на то, что выплаты налога на добавленную стоимость возложены на плечи "продавцов", то есть различных организаций, тяжесть налогового бремени фактически несут покупатели - физические лица. Именно они вынуждены платить за товар, в стоимость которого включена цена его изготовления, доставки, доход продавца и величина налогового отчисления - НДС.

При этом возврат НДС физическому лицу - гражданину России не предоставляется, поскольку НК РФ не предусматривает возврат НДС для физ. лиц на карту или иным способом.

Наоборот, плательщики налога - ИП и юр. лица имеют право на налоговый вычет НДС при определённых условиях.

Получается, что простые граждане, не являясь плательщиками НДС, уплачивают его за ИП и юр. лиц, которые согласно НК РФ являются именно плательщиками указанного налога, а не администраторами дохода в федеральный бюджет России.

Я инвалид I группы, долго копил средства для приобретения автомобиля. В мае этого года мечта сбылась, за накопленные и кредитные денежные средства я приобрёл автомобиль DATSUN российской сборки и оплатил при покупке НДС в размере 111 750 рублей. Отказаться от уплаты этого налога при покупке автомобиля я не мог, просто отказали бы в сделке. Сумма налога является очень значительной для меня!

Объясните, почему я, инвалид, не являясь плательщиком НДС по НК РФ, оплачиваю этот налог за субъекта экономической (предпринимательской) деятельности, являющегося плательщиком указанного налога. Как я могу вернуть уплаченный мной налог на добавленную стоимость?

Ответ: В связи с обращением Департамент налоговой политики сообщает.

В Российской Федерации действующая система налогов и сборов установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом регулируемый Кодексом порядок применения налога на добавленную стоимость соответствует международной практике взимания этого налога, применяемой более чем в 90 государствах.

На основании статьи 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога на добавленную стоимость дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. При этом согласно пункту 6 данной статьи Кодекса при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость включается в указанные цены (тарифы).

Налог на добавленную стоимость, являясь по своей природе косвенным налогом, включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивается налогоплательщиками этого налога за счет средств, получаемых с покупателей (конечных потребителей).

Таким образом, установленный Кодексом порядок применения налога на добавленную стоимость не предусматривает право покупателя, в том числе являющегося инвалидом, не признаваемого налогоплательщиком данного налога, на возмещение (возврат) сумм налога, уплаченных по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для личных нужд.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Кузьмина