Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 сентября 2020 г. N 03-03-05/77023 О применении пониженных ставок налога на прибыль организациями - участниками региональных инвестиционных проектов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 сентября 2020 г. N 03-03-05/77023

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает, что законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 НК РФ).

В соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 284 главы 25 НК РФ для организаций - участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284 ³ либо пункта 3 статьи 284 ^3-1 НК РФ.

Пониженные ставки налога на прибыль применяются в зависимости от способа определения налоговой базы по налогу на прибыль либо ко всей налоговой базе при соблюдении 90-процентного значения доли доходов либо к налоговой базе от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации РИП, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.

Размер ставки налога на прибыль, установленный законом субъектов Российской Федерации, может быть понижен до 0 процентов (пункт 3 статьи 284 ³ НК РФ и пункт 3 статьи 284 ^3-1 НК РФ).

Учитывая изложенное, НК РФ в целях применения участниками РИП пониженных ставок налога на прибыль организаций установлено либо требование по ведению раздельного учета доходов (расходов), либо требование о выполнении порогового значения доли доходов. Кроме того, НК РФ установлен минимальный размер пониженной налоговой ставки налога на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации.

При этом НК РФ не предоставлено право субъектам Российской Федерации на установление дифференцированных ставок налога на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации в отношении одной категории налогоплательщиков осуществляющих реализацию РИП в разных отраслях промышленности.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов