Постановление Администрации Невельского района Псковской области от 5 октября 2020 г. N 559 "Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район" (с изменениями и дополнениями) (документ не действует)

Постановление Администрации Невельского района Псковской области от 5 октября 2020 г. N 559
"Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район"

В целях оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район" в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район".

2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования в газете "Невельский вестник", распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020, и подлежит размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в сетевом издании "Нормативные правовые акты Псковской области" - http://pravo.pskov.ru/ и на официальном сайте Невельского района.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Главы администрации Невельского района по экономике Е.Г. Сафронову.

Глава Невельского района

О.Е. Майоров

Порядок
формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район"
(утв. постановлением Администрации Невельского района от 5 октября 2020 г. N 559)

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов муниципального образования "Невельский район".

2. В настоящем Порядке применяются следующие понятия и термины:

куратор налогового расхода -орган исполнительной власти МО "Невельский район", иной орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования "Невельский район" целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования "Невельский район", не относящихся к муниципальным программам;

налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета муниципального образования "Невельский район", обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по местным налогам, установленные Собранием депутатов Невельского района в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики города, не относящимися к муниципальным программам;

перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов МО "Невельский район" в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики МО "Невельский район", не относящимися к муниципальным программам а также о кураторах налоговых расходов;

нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях муниципальных правовых актов Собрания депутатов Невельского района, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода;

фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет МО "Невельский район";

целевые характеристики налогового расхода - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

социальные налоговые расходы -целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы -целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета МО "Невельский район";

технические налоговые расходы -целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета МО "Невельский район";

оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода.

Иные понятия и термины, используемые в настоящем Порядке, применяются в значениях, определенных в Бюджетном кодексе Российской Федерации и постановлении Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).

3. Принадлежность налоговых расходов к муниципальным программам (структурным элементам муниципальных программ) и (или) целям социально-экономической политики волости, не относящимся к муниципальным программам, определяется исходя из соответствия целей указанных налоговых расходов приоритетам и целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики МО "Невельский район", не относящимся к муниципальным программам.

4. В целях оценки налоговых расходов Администрация Невельского района:

1) формирует проект перечня налоговых расходов;

2) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию согласно перечню информации, включаемой в паспорт налогового расхода (приложение N 1 к настоящему Порядку);

3) осуществляют оценку эффективности налоговых расходов в соответствии с Общими требованиями, настоящим Порядком.

4) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, и направляют результаты такой оценки Главе Невельского района.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов

5. Комитет по экономике Администрации Невельского района до 15 апреля формирует проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

6. Сформированный проект перечня налоговых расходов направляется для согласования кураторам налоговых расходов.

7. Куратора налоговых расходов в срок до 1 мая рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программа муниципального образования "Невельский район", их структурных элементов и(или) направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы муниципального образования "Невельский район", и определения кураторов налоговых расходов, и в случае несогласия с указанным распределением направляют в комитет по экономике Администрации Невельского района предложения по уточнению проекта перечня налоговых расходов.

В случае, если результаты рассмотрения не направлены в комитет по экономике Администрации Невельского района в течение срока, указанного в первом абзаце настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным.

В случае, если замечания к отдельным позициям проекта перечня налоговых расходов не содержит конкретных предложений по уточнению распределения налоговых расходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в отношении соответствующих позиций.

8. Согласованный с кураторами налоговых расходов Перечень налоговых расходов утверждается Главой Невельского района с использованием грифа утверждения документа до 15 мая текущего финансового года.

9. Утвержденный перечень налоговых расходов размещается на официальном сайте Невельского района в сети Интернет не позднее 20 мая текущего финансового года.

10. В случае изменения в текущем финансовом году состава налоговых расходов, внесения изменений в муниципальные программы, структуру муниципальных программ (подпрограмм), кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в комитет по экономике Администрации Невельского района соответствующую информацию для уточнения указанного перечня налоговых расходов муниципального образования.

Уточненный перечень налоговых расходов утверждается Главой Невельского района и размещается на официальном сайте Невельского района в сети Интернет в течение 3 рабочих дней со дня утверждения.

11. Перечень налоговых расходов используется для оценки налоговых расходов.

III. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

10. Кураторы налоговых расходов ежегодно осуществляют учет и контроль информации о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях, установленных муниципальными правовыми актами.

11. Информация о нормативных, целевых и фискальных характеристиках формируется кураторами налоговых расходов в отношении льгот, включенных в перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период (далее -перечень налоговых расходов), размещенный на официальном сайте Невельского района в сети Интернет.

12. Формирование информации о налоговых расходах осуществляется кураторами налоговых расходов в разрезе показателей, включенных в перечень информации, включаемой в паспорт налогового расхода (приложение N 2 к настоящему Порядку).

13. Информация о нормативных характеристиках налоговых расходов заполняется с учетом сведений, включенных в Перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период (далее -перечень налоговых расходов), размещенный на официальном сайте Невельского района в сети Интернет в срок до 1 июня.

14. Информация о целевых характеристиках налоговых расходов заполняется в срок до 1 июня.

15. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов куратор налогового расхода:

- запрашивает информацию в Межрайонной ИФНС России N 6 по Псковской области;

- использует сведения статистической налоговой отчетности (форма N 5-МН "О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам", публикуемые в сети Интернет Федеральной налоговой службой России;

- запрашивает сведения у налогоплательщиков, которые получили или претендуют на получение налоговой льготы.

16. Куратора налогового расхода завершает формирование паспорта налогового расхода до 25 июля.

ГАРАНТ:

Нумерация разделов приводится в соответствии с источником

III. Порядок оценки налоговых расходов

17. Оценка налоговых расходов осуществляется в соответствии с настоящим Порядком с соблюдением Общих требований.

18. Оценка налоговых расходов осуществляется на основании информации о фискальных характеристиках налоговых расходов.

19. Оценка налоговых расходов проводится отдельно по каждому виду (направлению) налоговых расходов.

20. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно за год, предшествующий отчетному финансовому году.

Оценка по налоговым расходам, предлагаемым к введению, проводится на стадии подготовки проекта муниципального правового акта, устанавливающего налоговые расходы.

21. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования (в том числе нераспределенных) осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

оценку целесообразности налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

22. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

22.1. Соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики МО "Невельский район", не относящимся к муниципальным программам.

22.2. Востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.

В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.

Общая численность плательщиков налогов и численность плательщиков налогов, воспользовавшихся правом на налоговые льготы в прогнозный период, оцениваются куратором налогового расхода.

Под общей численностью плательщиков налогов понимается численность плательщиков налогов, потенциально имеющих право на получение налоговых льгот. Для определения общего количества плательщиков необходимо использовать общедоступные источники информации.

Пороговое значение, при котором льгота является востребованной, составляет:

для стимулирующих налоговых расходов -1 и более налогоплательщик;

для технических налоговых расходов -1 и более налогоплательщик;

для социальных налоговых расходов -1 и более налогоплательщик.

23. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 22 настоящего Порядка, куратора налогового расхода направляет в комитет по экономике Администрации Невельского района предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

24. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

25. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета МО "Невельский район" в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на один рубль налоговых расходов и на один рубль расходов бюджета МО "Невельский район" для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, применяются:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета МО "Невельский район";

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

26. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратора налогового расхода формулирует выводы:

о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономической политики города, не относящихся к муниципальным программам;

о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета города) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики города, не относящихся к муниципальным программам.

27. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов куратора налогового расхода формирует сводную информацию об оценке налоговых расходов по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку и направляет ее в комитет по экономике Администрации Невельского района до 25 июля текущего финансового года.

28. Комитет по экономике Администрации Невельского района готовит обобщенную Сводную информацию об оценке всех налоговых расходов и размещает ее на официальном сайте Невельского района в сети Интернет не позднее 1 августа.

29. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение N 1
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки налоговых
расходов муниципального образования
"Невельский район"

СОГЛАСОВАНО

__________ Глава Невельского района

"____" _______________ 20____ года

Перечень
налоговых расходов муниципального образования "Невельский район"
на _____ год и плановый период ______ годов

N п/п	Наименование налога, по которому предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Наименование налогового расхода	Реквизиты муниципального правового акта, устанавливающего налоговый расход	Категории плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций	Целевая категория налогового расхода	Дата начала действия права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Дата прекращения действия права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Наименование и реквизиты муниципальной программы (ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования "Невельский район", не относящиеся к муниципальным программам	Куратор налогового расхода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Приложение N 2
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки налоговых
расходов муниципального образования
"Невельский район"

Перечень
информации, включаемый в паспорт налогового расхода муниципального образования "Невельский район"

N п/п	Наименование характеристики	Источник данных
1	2	3
1. Нормативные характеристики налогового расхода (далее - налоговый расход)
1)	наименование налога, по которому предусматривается налоговый расход	перечень налоговых расходов
2)	наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции)	перечень налоговых расходов
3)	ссылка на нормативно-правовой акт (пункт, подпункт, абзац), устанавливающий налоговый расход	перечень налоговых расходов
4)	категории получателей налогового расхода	перечень налоговых расходов
5)	условия предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
6)	целевая категория налогового расхода	перечень налоговых расходов
7)	дата начала действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
8)	дата прекращения действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
2. Целевые характеристики налогового расхода
1)	цели предоставления налогового расхода	данные администрации муниципального образования
2)	наименование муниципальной программы (ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования, не относящиеся к муниципальным программам, в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
3)	показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и ее структурных элементов	данные администрации муниципального образования
4)	фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов	данные администрации муниципального образования
5)	прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и на плановый период	данные администрации муниципального образования
3. Фискальные характеристики налогового расхода
1)	объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования за отчетный год (тыс. рублей)	данные МРИ ФНС России N 6 по Псковской области
2)	оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	данные администрации муниципального образования
3)	численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленными муниципальными правовыми актами муниципального образования за отчетный год (единиц)	данные МРИ ФНС России N 6 по Псковской области
4)	общая численность плательщиков налогов в отчетном финансовом году (единиц)	данные МРИ ФНС России N 6 по Псковской области
5)	результат оценки налогового расхода	данные администрации муниципального образования

Приложение N 3
к Порядку формирования перечня
налоговых расходов и оценки налоговых
расходов муниципального образования
"Невельский район"

Сводная информация
об оценке налоговых расходов муниципального образования "Невельский район" за ______ год

N п/п	Наименование налогового расхода	Реквизиты муниципального правового акта, устанавливающего налоговый расход	Целевая категория налогового расхода	Наименование и реквизиты муниципальной программы (ее структурного элемента) и (или) муниципального правового акта, определяющего цели социально-экономической политики муниципального образования	Оценка объема налоговых расходов		Оценка эффективности налоговых расходов
					Численность плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями (единиц)	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных плательщикам (тыс. рублей)	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций	Наименование и значение показателя (индикатора) достижения цели муниципальной программы и (или) цели социально-экономической политики муниципального образования, не относящейся к муниципальным программам	Результат оценки эффективности налогового расхода
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11