Разъяснения Банка России от 26 декабря 2019 г. N 590-Р-2019/6 "Отсутствие отчётности заемщика"

Вопрос

Банк просить подтвердить корректность применения им п. 3.12 Положения Банка России N 590-П в следующих аспектах:

Требования п. 3.12 Положения Банка России N 590-П о понижении категории качества и формировании повышенного резерва по ссудной задолженности заемщиков-резидентов Российской Федерации при отсутствии промежуточной (квартальной) бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется в связи с тем, что отсутствие такой отчетности связано с особенностями страны места нахождения заемщика.

Сведения, предоставляемые заемщиком в органы федерального статистического наблюдения, в составе Формы N П-3, наряду с прочей информацией, могут использоваться Банком для целей оценки финансового положения заемщика, при этом наличие информации о величине чистых активов заемщика исключительно по состоянию на конец года является достаточным для исполнения требований, установленных пп. 3.3-3.4 Положения Банка России N 590-П, в части оценки финансового положения заемщика с использованием информации о соотношении величины чистых активов по состоянию на последнюю отчетную дату с максимально достигнутым уровнем в течение последних 12 месяцев.

Требования п. 3.12 Положения Банка России N 590-П о понижении категории качества и формировании повышенного резерва по ссудной задолженности заемщиков в случае установления Банком факта предоставления заемщиком недостоверной и (или) отличной от предоставленной заемщиком органам государственной власти информации могут быть надлежащим образом исполнены путем сопоставления сведений, указанных в Форме N П-3 с данными, предоставляемыми заемщиком в налоговые органы за аналогичный период (в т.ч. декларации по налогу на прибыль организаций), при этом ввиду различий в методиках составления указанной выше отчетности признаками недостоверной или различной информации следует считать только значительные различия в величинах сопоставимых показателей (например, кратное отличие выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с данными Формы N П-3 от выручки от реализации в соответствии с декларацией по налогу на прибыль организаций либо положительное (отрицательное) значение показателя прибыли (убытка) до налогообложения за период с начала отчетного года в соответствии с данными Формы N П-3 при отрицательной (положительной) величине налоговой базы для исчисления налога в соответствии с декларацией по налогу на прибыль организаций).

Ответ

В целях оценки финансового положения заемщика кредитная организация вправе использовать любую актуальную, достоверную и достаточную для вынесения профессионального суждения о финансовом положении заемщика информацию, примерный перечень которой указан в Приложении 2 к Положению Банка России N 590-П и определен во внутренних документах кредитной организации.

Указанием Банка России от 26 июля 2018 г. N 4874-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" был расширен перечень информации, которая может быть использована для оценки финансового положения заемщика помимо официальной отчетности.

Одновременно отмечаем, что в п. 3.12 Положения Банка России N 590-П речь идет о сведениях, предоставленных заемщиком банку в целях оценки его финансового положения, отличных от сведений, представленных заемщиком органам государственной власти, Банку России и (или) опубликованных заемщиком и (или) находящихся в бюро кредитных историй.