Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 мая 2020 г. N 03-15-05/38358 О предоставлении мер государственной поддержки индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН и осуществляющему деятельность в сфере розничной торговли прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах, в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 мая 2020 г. N 03-15-05/38358

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о предоставлении мер государственной поддержки индивидуальному предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющему деятельность в сфере розничной торговли прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.5), в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.

Одной из мер поддержки бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в два раза для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) тарифов страховых взносов с 30% до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

Так, статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены, начиная с 1 апреля 2020 года, пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

В связи с этим, индивидуальные предприниматели, включенные в единый реестр субъектов МСП, вправе применять начиная с 1 апреля 2020 года вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов.

Вместе с тем, исходя из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 102-ФЗ), Правительству Российской Федерации предоставлены полномочия принимать решения, в частности, по продлению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков уплаты страховых взносов, представления расчета по страховым взносам, об установлении дополнительных оснований предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

Так, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 570 (далее - постановление N 409) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, и страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март-май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь-июль 2020 года, и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате страховых взносов сроком на один год, а также установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.

При этом, в соответствии с постановлением N 434 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 18.04.2020 N 540) в перечень отраслей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включена "Розничная торговля непродовольственными товарами", в т.ч. "Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах" (ОКВЭД 47.5).

В случае неуплаты таких платежей в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах с учетом их продления на основании указанного постановления, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) начисляются пени, за исключением случая, предусмотренного пунктом 8 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утвержденных постановлением N 409.

Кроме того, постановлением N 409 продлены сроки представления плательщиками налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, сроки подачи которых приходятся на март-май 2020 года, а также продлены сроки представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. При этом указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с Налоговым кодексом срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), страховых взносов, предусмотренное пунктом 1 постановления N 409, не влечет продление сроков представления налоговых деклараций, расчетов.

Также постановлением N 409 приостановлено до 31.05.2020 включительно вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок и проведение уже назначенных таких налоговых проверок.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян