Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-15-05/40598 О рассмотрении предложения об отмене для индивидуальных предпринимателей страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, а также об особенностях погашения сумм кредитов из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-15-05/40598

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел обращение по вопросу отмены для индивидуальных предпринимателей страховых взносов с выплат в пользу физических лиц, а также по вопросу погашения сумм кредитов из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.

Одной из мер поддержки бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в два раза для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) тарифов страховых взносов с 30% до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

Так, статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены, начиная с 1 апреля 2020 года, пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Таким образом, плательщики страховых взносов применяют пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении ежемесячных выплат работникам, превышающих величину МРОТ, с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года.

Кроме того, Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение о полном освобождении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов за второй квартал 2020 года индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Соответствующие изменения будут оперативно внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Что касается вопроса погашения сумм кредитов индивидуальных предпринимателей, то Президентом Российской Федерации 03.04.2020 подписан Федеральный закон N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" (далее - Федеральный закон N 106-ФЗ).

Федеральным законом N 106-ФЗ предусмотрено право физических лиц, индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего предпринимательства в период до 30.09.2020 обратиться к кредитору с требованием об изменении условий договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком, но не превышающий шести месяцев (далее - кредитные каникулы).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 106-ФЗ физические лица и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за получением "кредитных каникул" в случае снижения их дохода (совокупного дохода всех заемщиков по кредитному договору (договору займа) за месяц, предшествующий месяцу обращения к кредитору, более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом (совокупным среднемесячным доходом всех заемщиков) за 2019 год.

Во исполнение Федерального закона N 106-ФЗ Правительством Российской Федерации установлен максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 435).

Вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации предусмотрены следующие максимальные величины кредитов (займов):

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются физические лица - 250 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются индивидуальные предприниматели - 300 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), предусматривающих предоставление потребительского кредита (займа) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физические лица - 100 тысяч рублей;

для потребительских кредитов на цели приобретения автотранспортных средств с залогом автотранспортного средства - 600 тысяч рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 2 миллиона рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 4,5 миллионов рублей - для жилых помещений, расположенных на территории г. Москвы;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 3 миллиона рублей - для жилых помещений, расположенных на территориях Московской области, г. Санкт-Петербурга, а также субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа.

Необходимо особо отметить, что согласно положениям Федерального закона N 106-ФЗ на период действия кредитных каникул запрещается:

начисление неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов на сумму кредита (займа);

предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа) и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки, обеспечивающий обязательства по соответствующему кредитному договору (договору займа), и (или) обращение с требованием к поручителю (гаранту).

Дополнительно сообщаем, что за получением кредитных каникул следует обратиться к кредитору, предоставившему кредит (займ).

Требование заемщика - физического лица или индивидуального предпринимателя направляется кредитору способом, предусмотренным договором, или с использованием средств подвижной радиотелефонной связи с абонентского номера, информация о котором предоставлена заемщиком кредитору. Обеспечение возможности получения от заемщика требования с использованием средств подвижной радиотелефонной связи является обязанностью кредитора.

При этом по информации крупнейших кредиторов, большинство заявлений о предоставлении "кредитных каникул" уже поступают через "онлайн"-каналы.

В случае неполучения заемщиком в течение 10 дней после предоставления требования о получении "кредитных каникул" ни подтверждения, ни отказа от кредитора, льготный период считается наступившим. В случае если заемщик не выбрал иную дату, льготный период отсчитывается от даты подачи заявления.

Вместе с тем сообщаем, что кредитор вправе запросить у заемщика документы, подтверждающие соблюдение условия в части снижения дохода. В этом случае заемщик обязан представить указанные документы не позднее 90 дней после дня представления кредитору требования о предоставлении кредитных каникул. В случае непредставления заемщиком в установленный срок подтверждающих документов, срок их представления может быть продлен кредитором на 30 дней при наличии у заемщика уважительных причин, о которых заемщик должен известить кредитора.

Следует подчеркнуть, что если при последующей проверке подтверждающих документов кредитором будет выявлено несоответствие жизненных обстоятельств заемщика установленным законом критериям, льготный период может быть отменен, и заемщик будет обязан выплатить пропущенные платежи и неустойку (штрафы, пени). Вместе с тем заемщик вправе оспорить данное решение в суде.

Дополнительная информация о мерах поддержки населения и бизнеса, реализуемых Правительством Российской Федерации, размещена на официальном сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Меры Правительства РФ с# коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" по адресу: http://government.ru/support_measures/.

Кроме того, отмечаем, что меры по поддержке граждан и бизнеса также реализуются Центральным банком Российской Федерации. Соответствующая информация размещена на официальном сайте Банка России по адресу: https://www.cbr.ru/covid/.

Также сообщаем, что кредитные организации в настоящее время также самостоятельно ведут работу по поддержке пострадавших компаний. Так, по официальной информации в ряде банков введен упрощенный механизм принятия решений по реструктуризации кредитов, позволяющий гибко и быстро принимать такие решения.

Одновременно информируем, что Федеральным законом от 01.05.2019 N 76-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа, которые заключены с заемщиком - физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, по требованию заемщика" (далее - Федеральный закон N 76-ФЗ) также предусматривается право заемщика, находящегося в трудной жизненной ситуации, обратиться к кредитору с требованием об установлении "ипотечных каникул", в рамках которых по выбору заемщика может быть приостановлено исполнение обязательств, либо уменьшен размер периодических платежей сроком до 6 месяцев. Согласно Федеральному закону N 76-ФЗ максимальный размер кредита (займа) по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении "ипотечных каникул" составляет 15 миллионов рублей.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян