Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июня 2020 г. N 03-15-05/49727 О мерах государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих торговлю розничную прочими товарами в специализированных магазинах, в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июня 2020 г. N 03-15-05/49727

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о мерах государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП), осуществляющих торговлю розничную прочими товарами в специализированных магазинах (ОКВЭД 47.7), в сложившихся экономических условиях, связанных с распространением коронавирусной инфекции, и в части вопросов уплаты страховых взносов и налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.

Одной из мер поддержки бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в два раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30% до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

Исходя из положений статей 2 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены, начиная с 1 апреля 2020 года, на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) с части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Таким образом, если хозяйствующие субъекты признаются субъектами МСП, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности они вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр МСП, но не ранее 1-го апреля 2020 года.

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" (далее - постановление N 409) предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом N 209-ФЗ в единый реестр субъектов МСП, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), продление на 6 месяцев сроков уплаты налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН за 2019 год и за I квартал 2020 года, на 4 месяца - за полугодие 2020 года, продление на 6 месяцев сроков уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март-май 2020 года, на 4 месяца - с выплат за июнь-июль 2020 года, и на 4 месяца сроков уплаты страховых взносов, исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, предоставление таким плательщикам последующей рассрочки по уплате налога (авансовых платежей по налогу), страховых взносов сроком на один год.

В частности, за 2019 год срок уплаты налога в связи с применением УСН для индивидуальных предпринимателей продлевается с 30 апреля 2020 года до 30 октября 2020 года.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу в связи с применением УСН за первый квартал 2020 года продлевается с 25 апреля 2020 года до 25 октября 2020 года, а за полугодие - с 25 июля 2020 года до 25 ноября 2020 года.

Также постановлением N 409 установлены Правила предоставления отсрочек (рассрочек) по уплате налогов (авансовых платежей по налогу) и страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 434, и осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно перечню в приложении к данным Правилам.

Осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

Таким образом, если основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя поименован в упомянутом в постановлении N 434 перечне сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и в перечне в приложении к вышеуказанным Правилам, то на такого индивидуального предпринимателя распространяются все вышеперечисленные меры поддержки, предусмотренные в постановлении N 409.

При этом, в соответствии с постановлением N 434 в перечень отраслей, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, включена такая сфера деятельности как "Розничная торговля непродовольственными товарами", в том числе "Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах" (ОКВЭД 47.7).

Одновременно сообщаем, что в настоящее время принят Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ), которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, поименованную в утвержденном постановлением N 434 перечне, предусматривается освобождение от исполнения обязанности по уплате авансового платежа по УСН за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - I квартал 2020 года и установление тарифа страховых взносов 0% с выплат работникам за II квартал 2020 года.

Кроме того, указанным Федеральным законом N 172-ФЗ для упомянутых индивидуальных предпринимателей предусмотрено уменьшение фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на величину МРОТ за расчетный период 2020 года.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян