Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-15-05/40600 О рассмотрении предложения об освобождении от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области права, а также об особенностях уплаты ежемесячных платежей по ипотечному кредиту из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-15-05/40600

ГАРАНТ:

См. справку "Коронавирус COVID-19"

Департамент налоговой политики совместно с Департаментом финансовой политики рассмотрел обращения по вопросу освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области права, а также по вопросу уплаты ежемесячных платежей по ипотечному кредиту из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и сообщает следующее.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

Исходя из положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели уплачивают в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, который обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, предлагаемое в обращении освобождение индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на период карантина, приведет к недопоступлению страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов и, соответственно, к снижению объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения для данной категории застрахованных лиц.

Вместе с тем, Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение по уменьшению установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики".

Соответствующие изменения будут оперативно внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а увеличение мер поддержки субъектов хозяйственной деятельности приведет к существенному снижению поступлений сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, предложение об освобождении всех индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, от уплаты страховых взносов на период карантина не может быть поддержано.

Что касается вопроса по уплате ежемесячных платежей по ипотечному кредиту, то сообщаем, что Президентом Российской Федерации 03.04.2020 подписан Федеральный закон N 106-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа" (далее - Федеральный закон N 106-ФЗ).

Федеральным законом N 106-ФЗ предусмотрено право физических лиц, индивидуальных предпринимателей и субъектов малого и среднего предпринимательства в период до 30.09.2020 обратиться к кредитору с требованием об изменении условий договора, предусматривающим приостановление исполнения обязательств на срок, определенный заемщиком, но не превышающий шести месяцев (далее - кредитные каникулы).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 106-ФЗ физические лица и индивидуальные предприниматели вправе обратиться за получением "кредитных каникул" в случае снижения их дохода (совокупного дохода всех заемщиков по кредитному договору (договору займа) за месяц, предшествующий месяцу обращения к кредитору, более чем на 30 процентов по сравнению со среднемесячным доходом (совокупным среднемесячным доходом всех заемщиков) за 2019 год.

Во исполнение Федерального закона N 106-ФЗ Правительством Российской Федерации установлен максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении кредитных каникул (постановление Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 435).

Вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации предусмотрены следующие максимальные величины кредитов (займов):

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются физические лица - 250 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), заемщиками по которым являются индивидуальные предприниматели - 300 тысяч рублей;

для потребительских кредитов (займов), предусматривающих предоставление потребительского кредита (займа) с лимитом кредитования, заемщиками по которым являются физические лица - 100 тысяч рублей;

для потребительских кредитов на цели приобретения автотранспортных средств с залогом автотранспортного средства - 600 тысяч рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 2 миллиона рублей;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 4,5 миллионов рублей - для жилых помещений, расположенных на территории г. Москвы;

для кредитов (займов), выданных в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и обязательства по которым обеспечены ипотекой, 3 миллиона рублей - для жилых помещений, расположенных на территориях Московской области, г. Санкт-Петербурга, а также субъектов Российской Федерации, входящих в состав Дальневосточного федерального округа.

Необходимо особо отметить, что согласно положениям Федерального закона N 106-ФЗ на период действия кредитных каникул запрещается:

начисление неустойки (штрафа, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату кредита (займа) и (или) уплате процентов на сумму кредита (займа);

предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по кредитному договору (договору займа) и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки, обеспечивающий обязательства по соответствующему кредитному договору (договору займа), и (или) обращение с требованием к поручителю (гаранту).

Дополнительно сообщаем, что за получением кредитных каникул следует обратиться к кредитору, предоставившему кредит (займ).

Требование заемщика - физического лица или индивидуального предпринимателя направляется кредитору способом, предусмотренным договором, или с использованием средств подвижной радиотелефонной связи с абонентского номера, информация о котором предоставлена заемщиком кредитору. Обеспечение возможности получения от заемщика требования с использованием средств подвижной радиотелефонной связи является обязанностью кредитора.

При этом по информации крупнейших кредиторов, большинство заявлений о предоставлении "кредитных каникул" уже поступают через "онлайн" каналы.

В случае неполучения заемщиком в течение 10 дней после предоставления требования о получении "кредитных каникул" ни подтверждения, ни отказа от кредитора, льготный период считается наступившим. В случае если заемщик не выбрал иную дату, льготный период отсчитывается от даты подачи заявления.

Вместе с тем сообщаем, что кредитор вправе запросить у заемщика документы, подтверждающие соблюдение условия в части снижения дохода. В этом случае заемщик обязан представить указанные документы не позднее 90 дней после дня представления кредитору требования о предоставлении кредитных каникул. В случае непредставления заемщиком в установленный срок подтверждающих документов, срок их представления может быть продлен кредитором на 30 дней при наличии у заемщика уважительных причин, о которых заемщик должен известить кредитора.

Следует подчеркнуть, что если при последующей проверке подтверждающих документов кредитором будет выявлено несоответствие жизненных обстоятельств заемщика установленным законом критериям, льготный период может быть отменен, и заемщик будет обязан выплатить пропущенные платежи и неустойку (штрафы, пени). Вместе с тем заемщик вправе оспорить данное решение в суде.

Дополнительная информация о мерах поддержки населения и бизнеса, реализуемых Правительством Российской Федерации, размещена на официальном сайте Правительства Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в разделе "Меры Правительства РФ с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики" по адресу: http://government.ru/support_measures/.

Кроме того, отмечаем, что меры по поддержке граждан и бизнеса также реализуются Центральным банком Российской Федерации. Соответствующая информация размещена на официальном сайте Банка России по адресу: https://www.cbr.ru/covid/.

Также сообщаем, что кредитные организации в настоящее время также самостоятельно ведут работу по поддержке пострадавших компаний. Так, по официальной информации в ряде банков введен упрощенный механизм принятия решений по реструктуризации кредитов, позволяющий гибко и быстро принимать такие решения.

Одновременно информируем, что Федеральным законом от 01.05.2019 N 76-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа, которые заключены с заемщиком - физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, по требованию заемщика" (далее - Федеральный закон N 76-ФЗ) также предусматривается право заемщика, находящегося в трудной жизненной ситуации, обратиться к кредитору с требованием об установлении "ипотечных каникул", в рамках которых по выбору заемщика может быть приостановлено исполнение обязательств, либо уменьшен размер периодических платежей сроком до 6 месяцев. Согласно Федеральному закону N 76-ФЗ максимальный размер кредита (займа) по которому заемщик вправе обратиться к кредитору с требованием о предоставлении "ипотечных каникул" составляет 15 миллионов рублей.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян