Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/103763 О применении налоговых преференций для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/103763

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения налоговых преференций для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, и сообщает следующее.

С 01.01.2021 вступает в силу пункт 4 статьи 1 Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополняется, в частности, пунктом 1.16.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2021) для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.

Указанные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2021) налоговые ставки применяются при одновременном выполнении следующих условий:

организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации;

доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период;

среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

При этом в целях пункта 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2021) сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абзаце четвертом пункта 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2021).

Учитывая вышеизложенное, доходы от реализации работ по изготовлению (производству) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции не подлежат включению в 90-процентную долю доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции в целях применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2021).

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов