Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2020 г. N 03-15-06/102817 О возможности применения организацией, осуществляющей разработку и поддержку сайтов в сети Интернет, пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 ноября 2020 г. N 03-15-06/102817

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, и по вопросу о возможности применения организацией, осуществляющей разработку и поддержку сайтов в сети Интернет, пониженных тарифов страховых взносов, установленных для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, сообщает следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 1 и подпункту 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 265-ФЗ), вступающей в силу с 01.01.2021, для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, установлены следующие тарифы страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование в течение 2017-2020 годов - 8%, с 2021 года - 6%;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение 2017-2020 годов - 2%, с 2021 года - 1,5%;

- на обязательное медицинское страхование в течение 2017-2020 годов - 4%, с 2021 года - 0,1%.

При этом пунктом 5 статьи 427 Кодекса установлены условия применения указанных тарифов страховых взносов для таких организаций. В частности, для ИТ-организаций, не являющихся вновь созданными, такими условиями являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период (абзац 8 пункта 5 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона N 265-ФЗ, вступающей в силу с 01.01.2021);

- средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Кодекса, составляет не менее семи человек.

Учитывая, что согласно пункту 13 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" сайт в сети "Интернет" - совокупность программ для ЭВМ и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети "Интернет", считаем, что организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий по разработке и поддержке сайтов в сети Интернет, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные для ИТ-организаций, при соблюдении вышеупомянутых условий.

При этом если такая организация передает права использования разработанного ею Интернет-сайта по лицензионному договору, и такие права состоят в получении лицензиатом возможности распространять рекламную информацию в сети "Интернет" и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет", осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки, то на основании вышеупомянутых положений пункта 5 статьи 427 Кодекса доходы по такому договору не подлежат включению в необходимую долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев