Письмо Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 03-11-11/103559 Об установлении оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения

Письмо Минфина России от 27 ноября 2020 г. N 03-11-11/103559

В связи с обращением по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) Департамент налоговой политики сообщает.

На основании пункта 1 статьи 346 ⁴³ Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346 ⁴³ Кодекса.

Согласно подпункту 10 пункта 2 статьи 346 ⁴³ Кодекса ПСН применяется индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Вместе с тем следует иметь в виду, что налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН (пункт 1 статьи 346 ⁴⁸ Кодекса).

Пунктом 7 статьи 346 ⁴³ Кодекса предусмотрено, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 346 ⁴³ Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, в частности, на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта, на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 32 и 33 пункта 2 статьи 346 ⁴³ Кодекса, в зависимости от территории действия патента с учетом положений подпункта 1 ¹ пункта 8 статьи 346 ⁴³ Кодекса.

Таким образом, по вопросам об установлении оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих ПСН, в том числе по вопросам об установлении на территории субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по конкретным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанный специальный налоговый режим, следует обращаться в представительные органы или в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, подлежащая налогообложению в связи с применением ПСН.

Дополнительно сообщается, что для индивидуальных предпринимателей Кодексом предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

В соответствии с пунктом 2 статьи 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относятся: упрощенная система налогообложения и налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

При этом обращаем внимание, что информация о налоговых режимах, о часто задаваемых вопросах в связи с их применением, размещена на официальном сайте ФНС России в сети "Интернет" в разделе "Индивидуальные предприниматели".

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев