Домашняя правовая энциклопедия. Налоги для физических лиц. Взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам (апрель 2025)

Взыскание задолженности по налогам, пени, штрафам

С 2023 года ФНС России формирует реестр вынесенных инспекциями решений о взыскании задолженности (далее - реестр).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Взыскание осуществляется поэтапно.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение 6 дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии или прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету - по почте заказным письмом).

Извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов признается требованием об уплате задолженности. Помимо сумм задолженности на момент направления требования оно должно содержать:

- сведения о сроке исполнения требования;

- сведения о мерах по взысканию задолженности, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

- предупреждение об обязанности налогового органа направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Примечание

ФНС России рекомендует устанавливать срок исполнения требования физическими лицами в зависимости от носителя, на котором оно было направлено должнику. Если требование было выставлено на бумажном носителе, налоговым органам рекомендуется устанавливать срок его исполнения не менее 30, но не более 45 календарных дней. Срок исполнения требования в электронной форме не должен превышать 30 календарных дней.

Если должник не исполнит своего налогового обязательства, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица (в т.ч. денежных средств на счетах в банке; электронных денежных средств; наличных денежных средств; имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ).

Сроки обращения в суд зависят от размера отрицательного сальдо на едином счете налогоплательщика.

Тема

Налоги для физических лиц

См. также

Налоговые санкции в виде штрафа

Неуплата или неполная уплата сумм налога

Уголовная ответственность за налоговые преступления