Дробление бизнеса: формирование критериев, выстраивание линии защиты со стороны налогоплательщиков (Д.И. Ряховский, О.С. Попова, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 7, июль 2022 г.)

Ряховский Д.И., Попова О.С. Дробление бизнеса: формирование критериев, выстраивание линии защиты со стороны налогоплательщиков

Д.И. Ряховский - профессор департамента "Антикризисное управление и финансы" Института экономики и антикризисного управления, руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, профессор, доктор экономических наук (г. Москва)

О.С. Попова - старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, партнер и директор департамента по налоговому сопровождению бизнеса ООО "Легикон-Право" (г. Москва)

В статье рассматривается один из самых распространенных видов налоговых споров - дробление бизнеса. Актуальность темы обусловлена тем, что на законодательном уровне отсутствуют ограничения в отношении выбора налогоплательщиком бизнес-модели, при этом правоприменительной практикой выработаны критерии, которые в совокупности могут свидетельствовать о недобросовестном поведении налогоплательщика. Анализируются основные критерии для признания дробления бизнеса незаконным. Проведенный авторами анализ судебной практики позволяет систематизировать основания для защиты при вменении дробления и сформировать стратегию защиты от доначислений при построении бизнеса, имеющего деловую практическую цель.

Ключевые слова: налоговая проверка по дроблению бизнеса, критерии дробления бизнеса, схема уклонения от уплаты налогов с использованием подконтрольных компаний, экономическая целесообразность дробления бизнеса, незаконное дробление бизнеса

Ryakhovsky D.I., Popova O.S. Business fragmentation: formation of criteria, building a line of defense on the part of taxpayers

D.I. Ryakhovsky - professor of the Department "Anti-Crisis management and finance" of the Institute of economics and anti-crisis management, head of the Department of tax administration and customs and tariff regulation of the Financial university under the Government of the Russian Federation, professor, doctor of economics (Moscow)

O.S. Popova - senior lecturer of the Department of taxes and tax administration of the Faculty of taxes, audit and business analysis of the Financial university under the Government of the Russian Federation, partner and director of the Department for tax support of business of Legikon-Pravo LLC, practicing trial lawyer, tax consultant, certified teacher of the Institute of professional accountants of Russia (Moscow)

The article discusses one of the most common types of tax disputes - business splitting. The relevance of the topic is due to the fact that at the legislative level there are no restrictions on the choice of a business model by a taxpayer, while law enforcement practice has developed criteria that together may indicate dishonest behavior of a taxpayer. The main criteria for recognizing the splitting of a business as illegal are analyzed. The analysis of judicial practice carried out by the authors makes it possible to systematize the grounds for protection in case of splitting and form a strategy for protection against additional charges when building a business that has a practical business purpose.

Key words: tax audit on business split, business split criteria, tax evasion scheme using controlled companies, economic feasibility of business split, illegal business split