Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение (К.В. Маслов, журнал "Вестник Пермского университета. Юридические науки", выпуск 2, апрель-июнь 2022 г.)

Маслов К.В. Угрозы налоговой безопасности государства: правовое измерение

К.В. Маслов - кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного и муниципального права Омский государственный университет им. Ф.М. Достоевского

Введение: статья посвящена выявлению сущностных признаков угроз налоговой безопасности государства, значимых для правотворчества и правоприменения. Исследование содержания и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет определить формы и методы ее правового обеспечения, минимизировать вероятность возникновения вредоносных свойств у самих правовых норм. Цель: определить сущность и провести классификацию угроз налоговой безопасности государства в контексте их правового регулирования. Методы: системный анализ положений философии безопасности, теории налогообложения; анализ российских и зарубежных доктринальных источников в области теории права и отраслевых юридических наук; теоретические методы формальной и диалектической логики, дедукции и индукции; методы юридико-догматический и толкования правовых норм. Результаты: угрозы налоговой безопасности государства сущностно представляют собой совокупность событий или деяний, способных воспрепятствовать сбору такого количества налоговых доходов, которое соответствует запланированному с учетом необходимости полного финансирования в части функций и задач государства и муниципальных образований как в текущем периоде, так и на перспективу. Проведена классификация угроз в зависимости от степени направленности на поступление налога в бюджет, от источника и территории возникновения, субъекта, времени действия, участия человека, объекта, взаимосвязи с правом. Выводы: угрозы налоговой безопасности не ограничиваются наиболее вредоносными нарушениями законодательства о налогах и сборах, но охватывают и более глубинные детерминанты, делающие противоправное поведение доступным и выгодным для частных и публичных участников отношений в сфере налогообложения. Определение сущности и видов угроз налоговой безопасности государства позволяет адекватно минимизировать их воздействие посредством соответствующего отраслевого правового регулирования.

Ключевые слова: налоговая безопасность; налоговый риск; угроза; вызов; налоговое правонарушение; налогообложение; государственное управление

Maslov K.V. Threats to national tax security: legal dimension

K.V. Maslov - Dostoevsky Omsk State University

Introduction: the article is devoted to the identification of essential signs of threats to national tax security, significant for lawmaking and law enforcement. The study of the content and types of such threats makes it possible to determine the forms and methods of legal support for the tax security of the state, to minimize the likelihood of harmful properties of the legal norms themselves. Purpose: to identify the essence of threats to national tax security and classify them in the context of their legal regulation. Methods: system analysis of the provisions of the philosophy of security, taxation theory; analysis of Russian and foreign doctrinal sources in the field of legal theory and branch legal sciences; theoretical methods of formal and dialectical logic, deduction and induction; the legal-dogmatic method and the method of interpretation of legal norms. Results: threats to national tax security essentially represent a set of events or acts that can prevent the collection of the planned amount of tax revenue calculated so that there could be ensured full funding necessary for the performance of their functions and tasks by the state and municipalities both in the current period and for a long-term development. The paper provides a classification of threats which was developed based on criteria such as the degree of their being targeted against tax collection, the source and territory of occurrence, the subject, the period of action, the participation of a person, the object, the relationship with law. Conclusions: threats to national tax security are not limited to the most harmful violations of tax legislation but also comprise deeper determinants that make illegal behavior accessible and profitable for private and public participants in tax relations. Through defining the nature and identifying the types of threats to national tax security, it is possible to adequately minimize their impact by appropriate legal regulation.

Keywords: tax security; tax risk; threat; challenge; tax offense; taxation; public administration