Вопрос: Ставка НДС при отгрузке товаров в Луганскую Народную Республику и Донецкую Народную Республику (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.)

Российская организация планирует в ноябре 2022 года заключить договор о поставке товаров в Луганскую Народную Республику и Донецкую Народную Республику.

Какую ставку налога по НДС следует применить при реализации товара в Луганскую Народную Республику и Донецкую Народную Республику: 20% или 0%?

Официальных разъяснений по вопросам исчисления НДС при поставках товаров в Донецкую и Луганскую народные республики, Запорожскую и Херсонскую области в настоящий момент нет. В их отсутствие считаем возможным применить по аналогии разъяснения, которые предоставляли Минфин России в 2014 году после вхождения в состав РФ Республики Крым.

Так, в письме Минфина России от 12.11.2014 N 03-07-13/1/57071 сообщалось, что товары, отгруженные начиная с 18 марта 2014 года, в том числе оплаченные до указанной даты, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам, установленным пунктами 2 и 3 ст. 164 НК РФ (т.е. 10% и 20%), либо освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ. Не включаются в налоговую базу суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров в Республику Крым, полученных до 18 марта 2014 года.

А в письме Минфина России от 02.07.2014 N 03-07-РЗ/31905 регулятор пояснил, что налогообложение по нулевой ставке НДС производится при реализации товаров, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, а также оказании услуг по международной перевозке товаров, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории Российской Федерации. Таким образом, в отношении подлежащих налогообложению товаров, реализуемых в Республику Крым, и услуг по перевозке указанных товаров эта норма не применяется, и, соответственно, такие товары и услуги подлежат налогообложению НДС по ставкам, предусмотренным соответственно пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ. Смотрите также письмо Минфина России от 16.04.2014 N 03-07-13/1/17316.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

13 октября 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.