Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка) (март 2025)

Заполнение 6-НДФЛ при выплате дохода в натуральной форме (вручение подарка) При выплате дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Пример Ситуация 1: Работнику в честь юбилея был вручен ценный подарок - часы стоимостью 10 000 руб. Дата вручения 27.02. Заработная плата за февраль была выплачена 05.03. Стоимость любых подарков, выданных сотруднику как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть НДФЛ нужно исчислить только со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год. В нашем случае сумма НДФЛ составит 780 руб. ((10 000 руб. - 4 000 руб.) х 13%). Учитывая, что подарок вручен работнику, налог удержан при выплате зарплаты 05.03. В Разделе 1 Расчета за 1 квартал указываются: - в строке 020 - 780 руб. - сумма налога, удержанная с 01.01 по 31.03, подлежащая перечислению; - в строке 025 - 780 руб. - НДФЛ, подлежащий перечислению не позднее 28.03. В Разделе 2 Расчета необходимо будет указать следующие данные: - в строке 120 - 10 000 руб. (сумма начисленного дохода в виде стоимости подарка); - в строке 130 - 4 000 руб. (сумма вычета в размере, предусмотренном п. 28 ст. 217 НК РФ); - в строке 131 - 6 000 руб. (10 000 руб. - 4 000 руб.); - в строке 140, в строке 160, в строке 165 - 780 руб. (исчисленный и удержанный НДФЛ с подарка). Если НДФЛ не может быть удержан до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, в случае увольнения работника), то неудержанная сумма должна быть отражена в строке 170 Раздела 2 Расчета. В свою очередь, у налогового агента возникает обязанность сообщить об этом письменно налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога. Сделать это необходимо в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Пример Ситуация 2: 04.09 бывшему работнику организации был вручен подарок стоимостью 10 000 руб. Ранее в марте ему уже вручался подарок - стоимостью 4 000 руб. Каких-либо еще доходов (в т.ч. денежных) в пользу данного лица до 31.01 следующего налогового периода осуществлять не предполагается. Доход бывшего работника отражается в Разделе 2 Расчета за 9 месяцев следующим образом (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@, п. 1 письма ФНС России от 27.01.2017 N БС-4-11/1373@): - в строке 120 - 14 000 (10 000 руб. + 4 000 руб.); - в строке 130 - 4 000 руб.; - в строке 131 - 10 000 руб. (14 000 руб. - 4 000 руб.); - в строке 140 - 1 300 руб. (10 000 руб. х 13%) - в строке 170 - 1 300 руб. Пример Ситуация 3: 27.12 сотруднику был вручен подарок стоимостью 6 000 руб. Каких-либо еще выплат в пользу данного лица до конца текущего налогового периода не производилось. НДФЛ удержан при выплате заработной платы 10.01 следующего налогового периода. Доход сотрудника отражается следующим образом (письмо ФНС России от 17.01.2024 N ЗГ-2-11/543@): Раздел 1 Расчета за текущий налоговый период не заполняется. Раздел 2 Расчета за текущий налоговый период указываются: - в строке 120 - 6 000 руб.; - в строке 130 - 4 000 руб.; - в строке 131 - 2 000 руб. (6 000 руб. - 4 000 руб.); - в строке 140 - 260 руб. (2 000 руб. * 13%); - строка 160, в строка 170 - не заполняются. Раздел 1 Расчета за следующий налоговый период: - в строке 020 - 260 руб.; - в строке 021 - 260 руб.; Раздел 2 Расчета за 1 квартал 2024 года: - в строке 160 - 260 руб. - в строке 161 - 260 руб. При заполнении Приложения к справке о доходах и суммах налога физического лица необходимо указать соответствующий код вида дохода в соответствии с приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. Так, при получении физическими лицами подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей применяются: - код дохода 2720 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база, по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ"; - код дохода 2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)". По этому коду указываются, в частности, стоимость ценных бумаг, полученных в порядке дарения физическими лицами, а также стоимость любого имущества, полученного в порядке дарения физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Вычет в сумме, не превышающей 4 000 рублей в целом за налоговый период, который может быть применен к кодам доходов 2720 и 2721, указывается по коду вычета 501 "Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей" (письмо ФНС России от 17.02.2022 N БС-4-11/1934@). Пример Ситуация 4: Сотруднику к профессиональному празднику вручен памятный подарок стоимость 6 000 руб. Дата вручения 02.12. Других подарков в налоговом периоде трудник не получал. В Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к справке о доходах выплата отражена: - в поле "Месяц" - 12; - в поле "Код дохода" - 2721; - в поле "Сумма дохода" - 6 000 руб.; - в поле "Код вычета" - 501; - в поле "Сумма вычета" - 4 000 руб.

Тема Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? См. также Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме НДФЛ с подарков, выигрышей, призов, материальной помощи в пределах 4000 рублей в год Формы документов Пример заполнения 6-НДФЛ