Энциклопедия решений. Сроки представления налоговой отчетности в отношении КИК (декабрь 2024)

Сроки представления налоговой отчетности в отношении КИК

Смотрите в этом материале:

- представление отчетности физическими лицами;

- представление отчетности организациями

Порядок и сроки представления физическими лицами отчетности в отношении КИК

Срок представления	Основание	Примечание
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (приложение N 1 к приказу ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@) (пп. 1, 2 п. 3.1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 25.14 НК РФ)
Не позднее 3-х месяцев с даты возникновения одного из оснований (п. 3 ст. 25.14 НК РФ) См. подробнее об отчетности	Уведомление представляется в случаях: 1) доля участия в иностранных организациях превышает 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ); 2) изменения доли участия в иностранной организации (в пределах изменения двух знаков после запятой с учетом округления 2-го знака по правилам округления), при условии, что доля участия ранее превышала (превышает) 10% (п. 3 ст. 25.14 НК РФ; письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553); 3) учреждения иностранной структуры (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ); 4) прекращения участия в иностранных организациях; 5) прекращения (ликвидации) иностранных структур (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)	Уведомление представляется на бумажном носителе или в электронной форме по месту жительства физического лица. Крупнейшие налогоплательщики представляют уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для его представления не изменились, повторные уведомления не представляются (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)
Не позднее 1 марта года, следующего за календарным годом, по итогам которого физлицо признано налоговым резидентом	Уведомление представляется при наличии у физлица на 31 декабря календарного года, по итогам которого оно признано налоговым резидентом РФ: - доли участия в иностранных организациях свыше 10%; - учрежденной (зарегистрированной) таким физическим лицом на указанную дату иностранной структуры без образования юридического лица (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (приложение N 1 к приказу ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@)
Ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 НК РФ либо убыток КИК (пп. 2 п. 1 ст. 25.14, п. 2 ст. 25.14 НК РФ) См. подробнее об отчетности	Уведомление представляется независимо от размера дохода КИК, в т.ч. и в случаях: - получения КИК убытка (информация ФНС России от 18.06.2019, письмо Минфина России от 17.04.2018 N 03-12-12/2/25706); - освобождения от налогообложения прибыли КИК (информация ФНС России от 20.02.2023); - перехода на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (п. 2.1 письма ФНС России от 05.04.2021 N ШЮ-4-13/4504@)	Уведомление представляется на бумажном носителе или в электронной форме по месту жительства физического лица. Крупнейшие налогоплательщики представляют уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Информацию можно направить через ЛКН (информация ФНС России от 18.03.2021)
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли (приложение N 1 к приказу ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@)
До 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли (п. 1 ст. 227.2 НК РФ)	Уведомление представляется в случае перехода налогоплательщика на уплату налога с фиксированной прибыли	Предоставляется по месту жительства налогоплательщика. Начиная с 2021 г. фиксированная сумма прибыли составляет 34 млн руб. вне зависимости от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом (п. 2 ст. 227.2 НК РФ)
Уведомление об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли (приложение N 2 к приказу ФНС России от 19.05.2021 N ЕД-7-13/495@)
До 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли (п. 4 ст. 227.2 НК РФ)	Уведомление представляется в случае отказа налогоплательщика от уплаты налога с фиксированной прибыли	Предоставляется по месту жительства налогоплательщика (п. 1 ст. 227.2 НК РФ)

Порядок и сроки представления организациями отчетности в отношении КИК

Срок представления	Вид отчетности	Примечание
Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) (приложение N 1 к приказу ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-13/338@) (пп. 1, 2 п. 3.1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 25.14 НК РФ)
Не позднее 3-х месяцев с даты возникновения одного из оснований (п. 3 ст. 25.14 НК РФ) См. подробнее об отчетности	Уведомление представляется в случаях: 1) доля участия в иностранных организациях превышает 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ); 2) изменения доли участия в иностранной организации (в пределах изменения двух знаков после запятой с учетом округления 2-го знака по правилам округления), при условии, что доля участия ранее превышала (превышает) 10 % (п. 3 ст. 25.14 НК РФ; письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553); 3) учреждения иностранной структуры (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ); 4) прекращения участия в иностранных организациях; 5) прекращения (ликвидации) иностранных структур (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)	Уведомление представляется только в электронной форме по месту нахождения организации. Крупнейшие налогоплательщики представляют уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Если после представления уведомления об участии в иностранных организациях основания для его представления не изменились, повторные уведомления не представляются (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)
В течение одного месяца со дня регистрации (п. 3 ст. 25.14 НК РФ)	Международная компания представляет уведомление об участии в иностранных организациях в отношении долей участия в иностранных организациях (учреждения иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на дату государственной регистрации такой международной компании
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (приложение N 1 к приказу ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@)
Ежегодно, не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 25 НК РФ либо убыток КИК См. подробнее об отчетности	Уведомление представляется независимо от размера дохода КИК, в т.ч. и в случаях: - получения КИК убытка (информация ФНС России от 18.06.2019, письмо Минфина России от 17.04.2018 N 03-12-12/2/25706). В случае непредставления Уведомления убыток не может быть перенесен на будущие периоды (п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ); - освобождения от налогообложения прибыли КИК (информация ФНС России от 20.02.2023)	Уведомление представляется только в электронной форме по месту нахождения организации. Крупнейшие налогоплательщики представляют уведомление по месту своего учета в качестве крупнейших (п. 4 ст. 25.14 НК РФ)

Тема

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

См. также

Уведомление налоговых органов об участии в иностранных организациях

Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях