Энциклопедия решений. Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ (август 2024)

Уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ Смотрите в этом материале: - когда представляется уточненный Расчет; - уточнение показателей Расчета; - уточнение показателей Справки о доходах и суммах налога физических лиц; - корректировка ОКТМО или КПП Когда представляется уточненный Расчет Сдать уточненный Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо при обнаружении в ранее поданном расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (письмо ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@). Уточненный Расчет не представляется в следующих случаях: - при обращении сотрудника за получением налогового вычета в течение календарного года. В этом случае пересчет НДФЛ отражается в Расчете за период, в котором получены подтверждающие право на вычет документы (письмо ФНС России от 17.09.2018 N БС-4-11/18095); - при смене статуса налогоплательщика с нерезидента на резидента и наоборот по итогам налогового периода. В этом случае пересчет НДФЛ по соответствующей ставке отражается в Расчете за период, в котором определенен окончательный статус (письма ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@, от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@). Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Внимание За 2023 год отчитываемся по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. Срок сдачи - 26 февраля 2024 года. Новая форма, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, применяется начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года. Уточнение показателей Расчета В случае необходимости уточнения (корректировки) данных, указанных в ранее представленном Расчете требуется представление уточненного Расчета по форме 6-НДФЛ. Справки о доходах и суммах налога физических лиц с достоверными данными представлять не нужно (письмо  ФНС России от 06.04.2022 N БС-4-11/4160@). Раздел 1 и Раздел 2 Расчета заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода (п.п. 24, 26 Порядка). Поэтому при необходимости корректировки показателей Расчета за отчетный период, уточненные Расчеты подаются как за соответствующий отчетный период, так и за последующие периоды календарного года. Напомним, до 2024 года в Разделе 1 Расчета указывались сведения за последние три месяца отчетного периода. Поэтому при уточнении показателей Раздела 1 Расчета за отчетный период года, предшествующего 2024 году, представлению подлежит уточненный Расчет только за этот отчетный период. Пример Если организация выявила в августе 2024 года арифметическую ошибку в показателях Раздела 1 Расчета за 1 квартал 2024 года, то представляются уточненный Расчет за 1 квартал 2024 года и уточненный Расчет за полугодие 2024 года. Если аналогичная ошибка допущена в 1 квартале 2023 года, то корректировке подлежит только Расчет за 1 квартал 2023 года. Уточненные Расчеты за полугодие и 2023 год не представляются. При представлении уточненного расчета на Титульном листе указывается номер корректировки ("1--", "2--", "3--" и так далее) (п. 21 Порядка). Все остальные реквизиты должны быть оформлены в соответствии с Порядком заполнения. Уточнение показателей Справки о доходах и суммах налога физических лиц Для уточнения (корректировки) данных, указанных в ранее представленных Справках, требуется представление уточненного Расчета с корректирующими Справками (п. 30 Порядка). В состав Расчета включаются Справки только в отношении физических лиц, данные которых уточняются. Представлять все Справки не нужно (письма ФНС России от 06.04.2022 N БС-4-11/4160@, от 30.11.2021 N БС-4-11/16703@). При представлении корректирующей Справки в ней указываются: - в поле "Номер справки" - номер ранее представленной Справки; - поле "Номер корректировки сведений" - номер корректировки (например, "01", "02" и так далее); - актуальные на дату представления уточненного Расчета персональные сведения налогоплательщика (письма ФНС от 27.03.2018 N ГД-4-11/5667, от 29.12.2017 N ГД-4-11/26889); - иные сведения с учетом исправленных ошибок. При ошибочном включении справки о доходах и суммах налога в Расчет необходимо представить аннулирующую Справку. С такой Справке поле "Номер корректировки сведений" принимает значение "99". Корректировка ОКТМО или КПП При выявлении ошибки в написании КПП или ОКТМО в налоговый орган представляются одновременно два расчета по форме 6-НДФЛ: 1. Уточненный расчет к ранее представленному с указанием: - номера корректировки ("1--", "2--", "3--" и так далее); - КПП или ОКТМО с ошибочным значением; - нулевых показателей всех разделов расчета. Если уточняется 6-НДФЛ за налоговый период, то в состав уточненного расчета включаются аннулирующие Справки. 2. Первичный расчет с указанием: - номера корректировки "0--"; - КПП или ОКТМО с правильным значением; - показателей всех разделов и Справок (если расчет сдается за год) первоначально представленного расчета.

Тема Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? См. также Заполнение расчета 6-НДФЛ (с отчета за первый квартал 2023 г. по отчет за 2023 г.) Заполнение расчета 6-НДФЛ (с отчета за 2021 г. по отчет за 2022 г.) Заполнение расчета 6-НДФЛ (за 2017 - 2020 гг.)