Энциклопедия решений. Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц в иностранных банках (март 2025)

Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц в иностранных банках

Физические лица - резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 N 79-ФЗ, вправе без ограничений открывать счета (вклады) в расположенных за пределами территории РФ банках как для целей размещения денежных средств, так и для осуществления иных сделок в своих личных интересах (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Доход в виде процентов, полученных от иностранной организации, за исключением процентов, полученных от обособленного подразделения иностранного банка, находящегося в РФ (предусмотренных подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ), относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ). Согласно ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), доход от источников за пределами РФ признается объектом обложения НДФЛ.

Таким образом, в момент зачисления процентов на счет физического лица в иностранном банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) у него возникает объект налогообложения НДФЛ. Доход налогоплательщика - налогового резидента РФ в виде процентов, полученных от иностранного банка (который следует пересчитать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату зачисления процентов на счет налогоплательщика (п. 5 ст. 210 НК РФ)), по общему правилу подлежит обложению НДФЛ в полном объеме по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 22.12.2017 N 03-04-05/86210, от 22.11.2016 N 03-04-05/68806, ФНС России от 22.04.2016 N БС-3-11/1827@.

Соответственно, у налогоплательщика в рассматриваемой ситуации возникает обязанность по декларированию такого дохода (подп. 3 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Примечание

Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить в бюджетную систему РФ сумму НДФЛ с дохода, полученного за пределами РФ, а также не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета (подп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В декларации налогоплательщик указывает доходы, полученные как в РФ, так и за рубежом. Для декларирования доходов от источников за пределами РФ предназначено Приложение 2 декларации 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная на основании налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

При этом указанный доход может подлежать налогообложению и на территории иностранных государств. Международные договоры об избежании двойного налогообложения указывают на такую возможность. При условии взимания с налогового резидента РФ налога с процентов в иностранном государстве уплаченная им сумма налога на проценты может быть вычтена из НДФЛ, причитающегося к уплате в российский бюджет (п. 1, п.п. 2-4 ст. 232 НК РФ).

Внимание

Доходы физлиц-нерезидентов, полученные от источников за пределами РФ, в том числе и проценты по вкладам в иностранных банках, НДФЛ в России не облагаются.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.