Энциклопедия решений. Как заполнить и представить расчет по страховым взносам (декабрь 2024)

Как заполнить и представить расчет по страховым взносам за первый квартал 2023 года

Смотрите в этом материале:

- кто должен сдавать РСВ;

- сроки представления отчетности по страховым взносам;

- как заполнить РСВ (общие требования);

- рекомендации и примеры заполнения РСВ в отдельных ситуациях;

- в каких случаях РСВ считается непредставленным;

- когда надо устранить несоответствия в расчете

Расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Порядок его заполнения приведен в Приложении N 3 к данному приказу (далее - Порядок). Приказ вступил в силу 1 января 2023 года и применяется начиная с представления РСВ за первый квартал 2023 года

Указанная форма применяется для представления расчета по всем страховым взносам, за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Кто должен сдавать РСВ?

Расчет обязаны заполнять плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся ИП;

- главы крестьянских фермерских хозяйств (КФХ).

При этом НК РФ обязывает указанных лиц представлять расчет даже в случае неосуществления (временного приостановления) ими хозяйственной деятельности.

Исключением из этого правила являются физические лица, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, оказывающих им услуги для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в частности:

- по присмотру и уходу за детьми;

- больными лицами;

- лицами, достигшими возраста 80 лет;

- иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

При этом ни те, ни другие на момент оказания услуги и выплаты вознаграждения не должны являться ИП (п. 7 ст. 431, п. 3 ст. 432 НК РФ).

Сроки представления отчетности по страховым взносам с 1 января 2023 года

Расчет по страховым взносам представляется в налоговый орган в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ):

- за 1 квартал - не позднее 25 апреля;

- за полугодие - не позднее 25 июля;

- за 9 месяцев - не позднее 25 октября;

- за год - не позднее 25 января.

Примечание

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, до 2023 года расчет по страховым взносам представлялся в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета Расчет не позднее 25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ).

До 2023 года главы КФХ представляли расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как заполнить РСВ?

Перечень разделов (подразделов), входящих в Расчет и подлежащих заполнению, приведен в п. 1.3 Порядка.

При этом некоторые листы (подразделы, разделы) включаются в состав Расчета только при наличии у страхователя соответствующих оснований.

Например, Раздел 2 заполняется только главами КФХ.

Если плательщик страховых взносов не осуществляет выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, то он представляет в налоговый орган расчет с нулевыми показателями (письма ФНС России от 17.03.2020 N БС-4-11/4592@, от 27.11.2019 N БС-4-11/24160@, Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460).

Данный порядок сохраняется при осуществлении физическим лицом трудовой деятельности на безвозмездных условиях (письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-15-05/89958).

Заполняется Расчет на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками.

При этом все значения стоимостных показателей указываются в рублях и копейках и не должны иметь отрицательные значения (п. 1.14 Порядка).

При отсутствии значения по количественным и суммовым показателям указывается "0" ("ноль").

В остальных случаях (в том числе когда для отражения какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля) необходимо поставить прочерк (п. 1.20 Порядка).

При этом прочерки проставляются только в том случае, если расчет заполняется "от руки". Если расчет заполняется с использованием программного обеспечения, на компьютере, а затем распечатывается на принтере, то заполнять пустые строки (знакоместа) прочерками или нулями не нужно (п. 1.21 Порядка).

При заполнении Расчета не допускается (п.п. 1.17 - 1.19 Порядка):

- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;

- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;

- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Страницы Расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов (п. 1.10 Порядка).

На каждом листе Расчета, имеющего поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", проставляются подпись руководителя организации или физического лица, либо их представителей и дата подписания.

Внимание

См. рекомендации и примеры заполнения Расчета в отдельных ситуациях:

- при отсутствии деятельности и выплат физлицам ("нулевой" расчет);

- при применении пониженных тарифов субъектами малого и среднего бизнеса;

- при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства.

В каких случаях РСВ считается непредставленным?

Расчет считается непредставленным, если в нем:

1) допущена ошибка при заполнении Раздела 3:

- отражены недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц;

- неверно указаны сведения в подразделе 3.2 Раздела 3:

2. Суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов.

В этом случае плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление (НК РФ) (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Когда устранить несоответствия в РСВ?

Устранить несоответствия в Расчете необходимо:

- в течение пяти рабочих дней с даты направления налоговым органом соответствующего уведомления в электронной форме;

- в течение десяти рабочих дней - если уведомление было направлено на бумажном носителе.

В таком случае датой представления расчета будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Тема

Отчетность по страховым взносам с 1 января 2023 года

См. также

Состав Расчета по страховым взносам

Титульный лист Расчета по страховым взносам

Раздел 1 Расчета по страховым взносам "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов"

Подраздел 1 Раздела 1 Расчета по страховым взносам

Подраздел 2 Раздела 1 Расчета по страховым взносам

Подраздел 3 Раздела 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 3 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Приложение 4 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам

Раздел 2 Расчета по страховым взносам "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств"

Подраздел 1 к Разделу 2 Расчета по страховым взносам

Раздел 3 Расчета по страховым взносам "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"

Раздел 4 Расчета по страховым взносам "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1 ст. 431 НК РФ"

Подраздел 1 Раздела 4 Расчета по страховым взносам

Приложение 1 к Разделу 4 Расчета по страховым взносам

Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности и выплат физлицам ("нулевой" расчет)

Заполнение Расчета по страховым взносам субъектами малого и среднего предпринимательства при применении пониженных тарифов

Заполнение Расчета по страховым взносам при превышении предельной величины базы для исчисления страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства

Уточненный расчет по страховым взносам

В каких случаях налоговая декларация и расчет считаются непредставленными

Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

Ответственность за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме (ст. 119.1 НК РФ)

Формы документов

Примеры заполнения Расчета по страховым взносам