Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ (декабрь 2024)

Заполнение 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ Смотрите в этом материале: - заполнение Разделов 1 и 2; - заполнение Справки о доходах Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика (п. 1 ст. 231 НК РФ). Исключение составляет возврат излишне удержанного НДФЛ за год в связи со сменой статуса работника с нерезидента на резидента. В этом случае НДФЛ возвращает налоговый орган (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Заполнение Разделов 1 и 2 формы 6-НДФЛ при возврате работнику НДФЛ Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику, в том числе и излишне удержанная в предыдущих налоговых периодах, показывается в строке 190 Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода в том периоде, в котором налоговым агентом произведен возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ (п. 22 Порядка, письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468). В строках 191 - 196 Раздела 2 производится детализация налога по периодам его возврата. В Разделе 1 Расчета операция по возврату НДФЛ отражается: - в строке 030 - общая сумма налога, возвращенная с начала налогового периода; - в строках 031 - 036 - сумма возвращенного налога по периодам его возврата. Пример Ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 50 000 руб. Зарплата за декабрь 2023 года выплачена 29.12.2023. В январе 2024 года налоговый агент выявил ошибочную выплату заработной платы (2 272,73 руб.) за день, когда сотрудник находился в отпуске за свой счет (27.12.2023). По соглашению сторон сумма излишне выплаченного дохода, а также излишне удержанный НДФЛ (295 руб.) будут взаимозачтены при выплате аванса за январь. 19.01.2024 сотруднику перечислено на зарплатную карту 19 772,27 руб. (25 000 руб. (аванс) - 13% - 2 272,73 руб. + 295 руб.). При этом в бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 2 955 руб. (25 000 руб. х 13% - 295 руб.). В Расчете за 1 квартал 2024 года данная операция будет отражена следующим образом: 1 Раздел: - в строке 020 - 3 250 руб. (25 000 руб. х 13%) - НДФЛ, удержанный за период с 01.01.2024 по 31.03.2024; - в строке 021 - 3 250 руб. - НДФЛ за период с 01.01.2024 по 22.01.2024; - в строке 030 - 295 руб. - налог, возвращенный в 2024 году; - в строке 031 - 295 руб. - НДФЛ, возвращенный с 01.01.2024 по 22.01.2024 2 Раздел: - в строке 120, в строке 131 - 25 000 руб.; - в строке 140, в строке 160 - 3 250 руб.; - в строке 190, в строке 191 - 295 руб. В уточненном Расчете за 2023 год данная операция будет отражена следующим образом: 2 Раздел: - в поле 110, 112 - 47 727,27 руб. (50 000 руб. / 22 дня х 21 день); - в поле 140 - 6 205 руб. (47 727,27 руб. х 13%); - в поле 160 - 6 500 руб. (50 000 руб. х 13%); Раздел 1 корректировке не подлежит. Заполнение Справки о доходах при возврате работнику НДФЛ Порядок отражения в Справке о доходах, заполняемой за календарный год, сумм налога, возвращенных налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ, зависит от периода в котором произведен такой возврат. Если возврат излишне удержанных сумм НДФЛ осуществлен в пределах текущего налогового периода или после окончания календарного года, но до момента представления Расчета за год в налоговый орган, то Справки о доходах необходимо заполнить с учетом произведенного возврата. Так, как если бы этого возврата не было вовсе, а налог изначально удержан верно (письма ФНС России от 11.10.2017 N ГД-4-11/20479 (пункт 1), от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 8). Пример Ситуация 1. В августе 2024 года сотрудник предоставил в бухгалтерию уведомление о подтверждении права на социальный налоговый вычет в размере 80 000 руб. и заявление о возврате НДФЛ. Заработная плата, выплаченная в 2024 году, составила 720 000 руб., иных доходов у сотрудника нет, права на иные налоговые вычеты он не имеет. Раздел 2 "Общая сумма дохода и сумма налога по итогам налогового периода" Справки за 2024 год будет заполнен следующим образом: - поле "Общая сумма дохода" - 720 000 руб.; - поле "Налоговая база" - 640 000 руб. (720 000 руб. - 80 000 руб.); - поле "Сумма налога исчисленная" - 83 200 руб. (640 000 руб. х 13%); - поле "Сумма налога удержанная" - 83 200 руб.; - поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" - не заполняется. Если на момент представления годового Расчета имеется излишне удержанный у работника, но не возвращенный налоговым агентом НДФЛ, сумму этого налога следует показать в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" Раздела 2 Справки. Ситуация 2. В августе 2024 года выявлено излишнее удержание и перечисление НДФЛ с заработной платы сотрудника за февраль 2024 года в размере 1 500 руб. К моменту выявления ошибки сотрудник уволился. Ему направлено сообщение о факте излишнего удержания, но заявление на возврат налога не поступило. Общая сумма заработной платы за 2024 год - 420 000 руб., иных доходов у сотрудника не было, налоговые вычеты ему не предоставлялись. Раздел 2 Справки о доходах за 2024 год будет заполнен следующим образом: - поле "Общая сумма дохода" - 420 000 руб. (60 000 руб. х 7 мес.); - поле "Налоговая база" - 420 000 руб.; - поле "Сумма налога исчисленная" - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13 %); - поле "Сумма налога удержанная" - 56 100 руб.; - поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" - 1 500 руб. Если возврат излишне удержанных сумм НДФЛ произведен после представления в налоговый орган Расчета, то уточнить представленные данные необходимо путем подачи уточненного Расчета с корректирующей Справкой. При этом в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки, а в поле "Номер корректировки сведений" указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02" и так далее). Остальные разделы Справки заполняются в обычном порядке, при этом все показатели отражаются в скорректированном размере (п. 30 Порядка).

Тема Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? См. также Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом Формы документов Пример заполнения 6-НДФЛ