Годовой отчет 2023
Составление отчетности - это подведение итогов хозяйственной деятельности экономического субъекта за определенный период.
Периодичность ее составления может регламентироваться как законодательством, так и самим экономическим субъектом (в определенных законодательством случаях, например, установление периодов представления промежуточной бухгалтерской отчетности) (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), НК РФ).
При этом календарный год является тем периодом, по завершении которого составление итоговой отчетности вменяется в обязанность не только каждой организации, но и практически каждого индивидуального предпринимателя.
И если бухгалтерская (финансовая) отчетность в первую очередь дает представление об имущественном и финансовом положении субъекта, о тех фактах хозяйственной деятельности, которые повлияли не только на финансовые, но и на производственные и технологические показатели, то налоговая отчетность характеризует состояние обязательств субъекта, связанных с исчислением и уплатой налоговых платежей.
Состав отчетности, ее объем, адреса представления не являются одинаковыми для всех субъектов и зависят от:
- правового статуса субъекта;
- применяемого режима налогообложения;
- наличия необходимых объектов обложения конкретными налогами (сборами);
- вида осуществляемой деятельности;
- иных факторов, установленных нормами законодательства.
Так, обязанность представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности возложена только на тех экономических субъектов, которые обязаны её составлять в соответствии с положениями Закона N 402-ФЗ (ч. 1 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
При установлении обязанности по представлению налоговой отчетности (определению ее состава и объема) необходимо учитывать следующее.
В обязанности каждого налогоплательщика как организации, так и индивидуального предпринимателя входит представление налоговой декларации по налогам, подлежащим уплате этим налогоплательщиком в соответствии с нормами НК РФ (ст. 19, пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ). Такая обязанность по общему правилу возникает независимо от наличия обязанности по уплате налога и особенностей его исчисления. Налоговые декларации (расчеты) не представляются лишь по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Не освобождены от представления налоговых деклараций и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, в связи с получением ими в 2023 году доходов, в отношении которых ими самостоятельно должен быть уплачен налог (п. 1 ст. 229 НК РФ). К таким физическим лицам относятся как граждане РФ, так и иностранные граждане и лица без гражданства, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.
При возникновении обязанности налогового агента любое лицо (организация или индивидуальный предприниматель) обязано представлять налоговые расчеты (а при исполнении обязанностей налогового агента по НДС - налоговые декларации) применительно к возникшим налоговым отношениям (абзац пятый п. 1 ст. 80 НК РФ).
Кроме того, организации, индивидуальные предприниматели, иные физические лица, нанимавшие в 2023 году работников, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны представлять соответствующие расчеты по выплаченным ими физическим лицам суммам и уплаченным с этих сумм страховым взносам по обязательному страхованию, а также сведения о страховом стаже работников (п. 7, п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
О сроках представления и формах федерального государственного статистического наблюдения см. Календарь статистической отчетности на 2024 год.
Тема
Бухгалтерский учет и отчетность
См. также
Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2023
Годовой отчет 2023. Организации, применяющие общую систему налогообложения
Годовой отчет 2023. Организации, применяющие УСН
Годовой отчет 2023. Организации - плательщики ЕСХН
Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения
Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН
Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН
Годовой налоговый отчет 2023 (для бюджетной сферы)
Подготовка к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности
Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Как проверить бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Олейник, И. Разумовой, Д. Стрелковой, Е. Титовой и др.