Вопрос: Необходимость заполнения в УПД строки N 5 "К платежно-расчетному документу" (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.)

Организация получила УПД по ЭДО. Контрагент не указал в строке N 5 "платежное поручение" N и дату. Может ли организация вручную добавить данные или оставить пустой эту строку?

Имеет значение статус документа.

Так, в УПД со статусом "1" строка 5 (поле "К платежно-расчетному документу") обязателен к заполнению, если оплатили товары (работы, услуги) авансом.

Отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/066: В случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счете-фактуре в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 169 Кодекса должен быть указан номер платежно-расчетного документа, дополнительно смотрите письма Минфина России от 18.12.2008 N 03-07-09/42, от 24.04.2006 N 03-04-09/07).

Заметим, что если эта строка заполнена, но с ошибкой (в ней указан неправильный номер или дата платежного поручения на аванс), то такая ошибка в силу п. 2 ст. 169 НК РФ не может служить основанием для отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 28.07.2021 N 03-07-09/60278). При получении продавцом оплаты (частичной оплаты) товаров в день их отгрузки реквизит "К платежно-расчетному документу" счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется (письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).

Если УПД используется в качестве счета-фактуры (статус "1"), то его заполнение возможно частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения (п. 2 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, постановление Восемнадцатого ААС от 03.11.2022 N 18АП-12606/22 по делу N А76-36286/2021).

Поэтому при необходимости покупатель может добавить данные вручную (смотрите Вопрос: Возможно ли внесение изменений (внесение дополнительных реквизитов) в первичный документ, оформленный контрагентом, в одностороннем порядке? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2022 г.), но, учитывая, что реквизит номер платежно-расчетного документа является обязательным, риск отказа по вычету, принятому на основании счета-фактуры, в которой не указаны номер и дата платежного поручения, все же имеется. В целях снижения этого риска полагаем целесообразным обратиться к поставщику с просьбой об исправлении (внесении изменений) конкретного счета-фактуры.

В УПД со статусом "2" поле "К платежно-расчетному документу" (строка 5), установленное в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры, может не заполняться.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Компания-1 ежемесячно в начале каждого месяца оплачивает Компании-2 услуги, которые она оказывает ежемесячно. По окончании месяца Компания-2 составляет акты об оказанных услугах. В полученном счете-фактуре от Компании-2 в строке "К платежно-расчетному документу N ___ дата _____" не всегда прописывается номер и дата поручения, по которому Компания-1 перечислила аванс Компании-2 в начале месяца. Может ли отсутствие этих реквизитов в счете-фактуре, полученном от Компании-2, по которому в конце месяца Компания-1 принимает к вычету НДС, привести к налоговым рискам и непризнанию со стороны налоговых органов правомерности вычета НДС по такому счету-фактуре? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2015 г.);

- Вопрос: В УПД не проставляется автоматически строка "К платежно-расчетному документу" из бухгалтерской программы, приходится ставить вручную. Это поле обязательно для заполнения? Или можно не ставить номер платежного поручения? В чем разница? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, октябрь 2022 г.);

- Вопрос: Организация-покупатель применяет общий режим налогообложения. В счёте-фактуре, полученном от поставщика, не указаны номер и дата платёжного поручения. Можно ли покупателю самостоятельно заполнить от руки необходимые реквизиты? Будет ли действителен данный счёт-фактура без печати поставщика для получения вычета по НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2010 г.);

- Крутякова Т.Л. Счёт-фактура: отгрузочный, авансовый, корректировочный. - "АйСи Групп", 2014 г. раздел 3.4. Номер платежно-расчетного документа (строка 5 счета-фактуры).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

3 апреля 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.