Актуальные проблемы развития и использования нематериальных активов с учетом особенностей налогообложения в России (Е. Чибисова, О. Чибисов, журнал "ИС. Авторское право и смежные права", N 2, февраль 2022 г.)

Чибисова Е., Чибисов О. Актуальные проблемы развития и использования нематериальных активов с учетом особенностей налогообложения в России

Е. Чибисова - доцент кафедры Теории, истории права и публично-правовых дисциплин РГАИС, доцент кафедры Управления инновациями и коммерциализации интеллектуальной собственности (РГАИС)

О. Чибисов - к.э.н., доцент кафедры Теории, истории права и публично-правовых дисциплин РГАИС

В статье к.э.н., доцента Чибисовой Е.И., доцента кафедры Теории, истории права и публично-правовых дисциплин РГАИС, доцента кафедры Управления инновациями и коммерциализации интеллектуальной собственности (РГАИС), а также Чибисова О.В., к.э.н., доцента кафедры Теории, истории права и публично-правовых дисциплин РГАИС, поднимаются вопросы налогообложения интеллектуальной собственности при развитии малого и среднего бизнеса. Сегодня уделяют особое внимание вопросам, во-первых, связанным с налогообложением нематериальных активов (НМА) и, во-вторых, современному этапу, на котором находится цифровая экономика в России. Проводя сравнение российской системы в отношении малого и среднего бизнеса с европейским сообществом и прочими странами, авторы приходят к выводу о несовершенстве налоговой системы в Российской Федерации, что, по их мнению, является одной из существенных проблем, которую возможно решить путем совершенствования действующего законодательства, исключения неоднозначностей его трактования, а также путем эффективного учета распределения и использования ресурсов предприятия, в особенности нематериального характера и интеллектуальной собственности (ИС). Если же рассматривать данную идею с точки зрения особенностей, то интеллектуальная собственность прочно вошла в российский гражданский оборот и по факту его применения и использования дает хороший финансовый результат в дополнение к основной деятельности как современного предприятия, так и для экономической выгоды государства в виде налоговых отчислений. Специфика налогообложения интеллектуальной собственности состоит в том, что на не вполне определенные положения налогового законодательства накладываются еще менее определенные положения гражданского законодательства, или наоборот. Отсюда вытекает проблема квалификации фактически сложившихся отношений при операциях с интеллектуальной собственностью и, в дальнейшем, определения налогооблагаемой базы. Как результат, в практике налогообложения мы получаем уже целый спектр проблем, связанных с квалификацией НМА, порядка его признания в части доходов и расходов, а также применения льгот, налоговых вычетов и раздельного налогового учета по НДС и т.д.

Ключевые слова: налогообложение, интеллектуальная собственность (ИС), объекты интеллектуальной собственности, авторское право, нематериальные активы (НМА), цифровая экономика, НДС, криптовалюта.

Chibisova E., Chibisov O. Development and use of intangible assets given the specifi cs of Russian taxation

E. Chibisova - Ph. D. in Economics, assistant professor at Theory, History of Law and Public Law chair at RSAIP, assistant professor at IP Innovation and Monetization Management chair at RSAIP

O. Chibisov - Ph. D. in Economics, assistant professor at Theory, History of Law and Public Law chair at RSAIP

The publication by E. Chibisova (Ph. D. in Economics), assistant professor at Theory, History of Law and Public Law chair at RSAIP, assistant professor at IP Innovation and Monetization Management chair at RSAIP, and O. Chibisov (Ph. D. in Economics), assistant professor at Theory, History of Law and Public Law chair at RSAIP, tackles the issues of intellectual property taxation in development of small and mid-sized business. These issues receive special attention today, particularly two main ones - taxation of intangible assets and the current condition of the Russian digital economy. Comparing the Russian system of SME taxation with those in EU and other countries, authors come to the conclusion that the former is inefficient and this fact is one of the significant problems that can be solved by further improving related legislation, by eliminating ambiguous interpretation, and by keeping effective accounting of distribution and use of an enterprise's resources, particularly intangible assets and intellectual property. Considering the specifics of this idea, intellectual property has become an integral part of the Russian civil turnover and its use gives good financial return adding up both to the company's core business performance and to the nation's economy in general (as tax payments). The specifics of intellectual property taxation is that somewhat ambiguous tax legislation norms meet even more ambiguous civil legislation (or vice versa). Therefore, it is a problem to categorize the actual relations that appear in operations with intellectual property and then to define respective taxation base. As a result, we receive a whole set of problems related to categorizing intangible assets, their recognition as part of P&L, and application of tax privileges, deductions, separate VAT tax accounting etc.

Keywords: taxation, intellectual property, objects of intellectual property, copyright, intangible assets, digital economy, VAT, cryptocurrency.