Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 18 февраля 2022 г. N 5.1-01/332 по проекту федерального закона N 20281-8 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", принятому Государственной Думой 16 февраля 2022 года (не действует)

Заключение Правового управления Аппарата Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 18 февраля 2022 г. N 5.1-01/332
по проекту федерального закона N 20281-8 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", принятому Государственной Думой 16 февраля 2022 года

Досье на проект федерального закона

Проект названного Федерального закона (законопроект N 20281-8) был внесен в Государственную Думу Правительством Российской Федерации 18 ноября 2021 года и направлен на создание наиболее благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого и среднего предпринимательства. При рассмотрении законопроекта во втором чтении был уточнен предмет его правового регулирования.

Законопроект подготовлен в "пакете" с проектами федеральных законов "О внесении изменений в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (N 20283-8) и "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (N 20492-8).

Федеральным законом предусматривается проведение в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) в период с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2027 года включительно эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - специальный налоговый режим).

Специальным налоговым режимом могут воспользоваться организации, состоящие на учете в налоговом органе по месту нахождения организации, и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете по месту жительства физического лица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории указанных субъектов Российской Федерации. При этом доходы таких организаций и индивидуальных предпринимателей, учитываемые при определении налоговой базы, не должны превышать в текущем календарном году 60 миллионов рублей, а средняя численность работников за налоговый период не должна превышать пять человек.

Согласно Федеральному закону объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно. Федеральным законом устанавливается порядок определения доходов и расходов, в том числе перечень доходов и расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Согласно Федеральному закону налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от обязанности представления в налоговый орган налоговой декларации. Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов не ведут.

Специальный налоговый режим предусматривает автоматизацию процессов администрирования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах (доходах и расходах), представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах (доходах и расходах), полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

В целях Федерального закона кредитные организации, присоединяются к информационному обмену с налоговыми органами и осуществляют такой обмен при условии соответствия данных кредитных организаций требованиям (критериям) и соблюдения ими порядка, которые указаны в протоколах информационного обмена, размещаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

На период применения налогоплательщиком специального налогового режима такая кредитная организация признается уполномоченной налогоплательщиком, в частности, на передачу в налоговый орган сведений об операциях по счету, открытому в этой кредитной организации, об операциях с использованием корпоративного электронного средства платежа для переводов электронных денежных средств, о переводах электронных денежных средств, а также на исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц.

Федеральным законом устанавливается порядок передачи уполномоченными кредитными организациями сведений о доходах и расходах налогоплательщика.

ФНС России ведет реестр уполномоченных кредитных организаций и размещает его на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В период применения специального налогового режима устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование в размере 0,0 процента.

Федеральный закон соответствует Конституции Российской Федерации и согласуется с системой федерального законодательства.

Согласно методике проведения антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2010 года N 96, коррупциогенные факторы в Федеральном законе не выявлены.

В соответствии со статьей 20 Федеральный закон вступает в силу с 1 июля 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон регулирует отношения, которые согласно пунктам "ж" (финансовое регулирование) и "з" (федеральные налоги и сборы) статьи 71 Конституции Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации.

В соответствии с пунктами "б" и "в" статьи 106 Конституции Российской Федерации Федеральный закон подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации, поскольку касается федеральных налогов и сборов и финансового регулирования. Рассмотрение данного Федерального закона Советом Федерации должно быть начато не позднее 3 марта 2022 года.

Настоящее заключение направляется Председателю Совета Федерации В.И. Матвиенко, заместителю Председателя Совета Федерации Н.А. Журавлеву, заместителю Председателя Совета Федерации Г.Н. Кареловой, председателю Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам А.Д. Артамонову, председателю Комитета Совета Федерации по экономической политике А.В. Кутепову, председателю Комитета Совета Федерации по социальной политике И.Ю. Святенко, полномочному представителю Президента Российской Федерации в Совете Федерации А.А. Муравьёву, полномочному представителю Правительства Российской Федерации в Совете Федерации В.А. Живулину.

Заместитель Руководителя Аппарата Совета Федерации - начальник Правового управления

Е.Ю. Егорова