Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии (И.А. Раков, журнал "Актуальные проблемы российского права", N 12, декабрь 2021 г.)

Раков И.А. Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии

И.А. Раков - старший преподаватель кафедры финансового права Уральского государственного юридического университета, сотрудник Евразийского научно-исследовательского центра сравнительного и международного финансового права, эксперт Института права БРИКС (г. Екатеринбург)

Нормам о налогообложении контролируемых иностранных компаний развитых и развивающихся государств присуща антиуклонительная регулирующая функция, реализуемая за счет переквалификации прибыли таких компаний.

Указанные отношения требуют координации не только на национальном, но и на международном уровне (действия Плана BEPS, рекомендации Организации экономического сотрудничества и развития). Российская Федерация и Федеративная Республика Бразилия, являясь государствами - членами БРИКС, активно совершенствуют национальное законодательство, между тем сравнительно-правовые исследования по теме налоговой переквалификации этих юрисдикций на комплексном уровне до настоящего времени не проводились.

На примере подходов России и Бразилии автор исследует проблематику совершенствования механизмов налоговой переквалификации с учетом общих стандартов противодействия уходу от налогообложения и размыванию налоговых баз (Плана BEPS).

Ключевые слова: БРИКС; Бразилия; Россия; КИК; BEPS; контролируемые иностранные компании; специальные антиуклонительные правила; налоговая переквалификация; переквалификация доходов; КИК; CFC rules; tax avoidance; BEPS; re-qualification income; SAARs.

Rakov I.A. Rules for Tax Re-Qualification of Income of Controlled Foreign Companies in BRICS Countries on the Example of Russian and Brazil Approaches

I.A. Rakov - Senior Lecturer, Department of Financial Law, Ural State Law University; Staff Member, Eurasian Research Center for Comparative and International Financial Law; Expert of the BRICS Law Institute (Yekaterinburg)

Rules on taxation of controlled foreign companies in developed and developing countries are characterized by an anti-evasive regulatory function, which is implemented by means of re-qualifying the profits of such companies. Such relations require coordination not only at the national but also at the international level (actions of the BEPS Plan, recommendations of the Organization for Economic Cooperation and Development). The Russian Federation and the Federative Republic of Brazil, being the BRICS member states, are actively improving their national legislation, while comparative legal studies on the topic of tax retraining of these jurisdictions at an integrated level have not yet been carried out. Using Russian and Brazil approaches as an example, the author explores the problems of improving tax re-characterisation mechanisms, taking into account the general standards of countering tax evasion and erosion of tax bases (BEPS Plan).

Keywords: BRICS; Brazil; Russia; CFC; BEPS; controlled foreign companies; special anti-evasive rules; tax retraining; retraining of income; CFC; CFC rules; tax avoidance; BEPS; re-qualification income; SAARs.