Вопрос: Нужна ли отдельная онлайн-касса в магазине, торгующем по выходным продукцией организации, если на выручку оформляются кассовые чеки после сдачи ее в основную кассу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.)

Предприятие производит рыбную продукцию и реализует ее через свой магазин, который работает только по выходным дням. Продавец магазина сдает выручку в кассу предприятия, кассовые чеки оформляются непосредственно в кассе предприятия.

Необходимо ли в магазине устанавливать онлайн-кассу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Не соответствует требованиям законодательства формирование кассовых чеков не в момент расчета и не на месте расчета в случае получения наличной оплаты за реализованный в магазине товар розничному покупателю.

Поэтому на месте расчетов в магазине нужно применять отдельную онлайн-кассу, при регистрации которой указать в качестве места расчетов именно местонахождение магазина, с отражением этого же реквизита в выдаваемых (направляемых) в момент приема оплаты кассовых чеках.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 1.2 и п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) зарегистрированная в налоговом органе контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом.

В свою очередь, расчетами в целях применения Закона N 54-ФЗ признаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Таким образом, ККТ применяется, в частности, при осуществлении расчетов с физическими лицами независимо от формы оплаты и способов расчета (п. 9 ст. 2, п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, письмо ФНС России от 18.11.2020 N АБ-4-20/18887@, письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-01-15/82879).

Обязанность по применению ККТ в расчетах предполагает в том числе формирование в момент каждого расчета кассового чека (БСО) и его выдачу (направление) клиенту (п. 2 ст. 1.2, п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ, письма ФНС России от 06.11.2020 N АБ-4-20/18280@, от 04.08.2020 N ВД-4-20/12469, смотрите также Вопрос: Каков порядок применения ККТ при осуществлении расчетов через онлайн-банк или кассу банка посредством выставления счета клиенту за товары под заказ, срок реализации поставки которых может превышать 30 дней? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", сентябрь 2021 г.)).

Иными словами, сдача наличной выручки в кассу предприятия не отнесена к расчетам в понимании Закона N 54-ФЗ и не требует фискализации (смотрите также Вопрос: Кассовая наличность сдается обособленным подразделением организации, где установлена контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), в центральную кассу организации, также оборудованную ККТ. Нужно ли формировать кассовый чек повторно при сдаче кассовой наличности в головной организации в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2017 г.)).

Пунктом 1 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ особо оговаривается: ККТ после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением предусмотренных случаев.

Такими случаями-исключениями по п. 5.6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ является, например, дистанционная торговля или выполнение работы (оказание услуги) вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях - что, как мы поняли, не относится к данной ситуации (как и иные случаи из пп. 5.8-5.10 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Поэтому организация не вправе применять так называемую "облачную" кассу, т.е. с установлением ее не в месте приема оплаты за реализованный товар (смотрите также Информацию Федеральной налоговой службы от 09.06.2021 и Информацию Федеральной налоговой службы от 10.06.2019). Не является реализация через магазин предприятия и разносной торговлей, поэтому мы не видим основания регистрации и применения онлайн-кассы в таком режиме.

Следовательно, на месте расчетов в магазине применяется отдельная онлайн-касса, при регистрации которой указано в качестве места установки именно местонахождение магазина (п. 19 приложения N 5, п. 10 приложения N 7 к приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@). Значения обязательных к включению в печатный чек реквизитов "адрес расчетов" (тег 1009), "место расчетов" (тег 1187) должны соответствовать адресу и месту установки контрольно-кассовой техники, заявленной на регистрацию (перерегистрацию) в налоговом органе (приказ ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).

И в чеках же указывается время расчета и должность и фамилия лица продавца, осуществившего расчет с покупателем и оформившего кассовый чек с выдачей его покупателю (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, смотрите также письмо ФНС России от 05.02.2020 N АБ-4-20/1824@ и письмо Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58819).

Поэтому мы считаем, что формирование чека не во время расчета и в ином месте расчета не соответствует требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники*(1) и может повлечь привлечение организации к административной ответственности - в магазине нужно применять отдельную онлайн-кассу.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Выбор ККТ, ее регистрация, перерегистрация и снятие с учета;

- Энциклопедия решений. Применение ККТ в интернет-магазинах, разносной и развозной торговле, оказании услуг вне места расчетов;

- Энциклопедия решений. Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

23 ноября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) На наш взгляд, при выбранном способе фискализации нарушаются еще положения иных НПА (в частности, ст. 26.2 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I "О защите прав потребителей" в совокупности с Правилами продажи товаров по договору розничной купли-продажи).