Заполнение Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"

Заполнение Раздела 1.1
"Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"

1. Раздел дополнен строкой 101 "Сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету"

По данной строке следует отражать сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ (п. 3.9 Порядка заполнения Декларации).

Напомним, что согласно п. 7 ст. 346.45 НК РФ при нарушении условий применения ПСН индивидуальный предприниматель должен уплатить налоги, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (либо УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора. При этом сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при УСН, сумма ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Старая форма Декларации не содержала специальных строк, по которым можно было бы показать величину уплаченного на ПСН налога, уменьшающую налог по УСН. ФНС России рекомендовала учитывать эти суммы посредством уменьшения на них суммы налога по УСН, отраженной по строкам 100 Раздела 1.1 и Раздела 1.2 Декларации (см. письмо ФНС России от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@).

2. Отредактирована формула для расчета показателя, отражаемого по строке 100 "Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период"

Из величины, показываемой по данной строке, следует вычесть значения показателя, отраженного по строке 101 (п. 3.8 Порядка заполнения Декларации).

Т.е. мы видим, что фактически в новом Порядке заполнения декларации реализован механизм, который ранее был предложен специалистами ФНС России.