Особые коды для указания в платежках при АУСН (подготовлено экспертами компании "Гарант", сентябрь 2022 г. )

Особые коды для указания в платежках при АУСН

сентябрь 2022 г.

С 1 июля 2022 года действует добровольный специальный налоговый режим - АУСН. Налог по АУСН исчисляется налоговым органом на основании сведений о доходах или о доходах и расходах:

- переданных в налоговые органы кредитной организацией исходя из сведений об операциях по счету налогоплательщика;

- учтенных с использованием налогоплательщиком ККТ;

- внесенных налогоплательщиком самостоятельно через ЛКН на сайте ФНС России.

При передаче сведений в налоговый орган банк разделяет операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения, а налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение и имеет право скорректировать информацию об операции в личном кабинете клиента обслуживающего его банка.

ФНС предлагает принципы разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения (см. Методические рекомендации по разделению безналичных операций по счетам налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения).

Методические рекомендации содержат:

1) Общий подход к разделению операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения;

2) Рекомендации для кредитных организаций по идентификации учитываемых и не учитываемых при определении объекта налогообложения операций на основании информации, указанной в распоряжении о переводе денежных средств и/или содержащейся в информационной системе кредитной организации;

3) Рекомендации для налогоплательщиков по заполнению реквизитов распоряжения о переводе денежных средств для повышения точности разделения. Так, предлагается особая система кодировки для заполнения реквизита 24 "Назначение платежа" (должна отделяться от основного текста символами "+" перед и после значения специальной кодировки):

"Б" - если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций и "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"Н" - если операция не учитывается при определении налоговой базы (то есть присваивается признак "Не налоговая база" для входящих и исходящих операций);

"В" - если операция связана с возвратом средств и учитывается при определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат прихода" для исходящих операций и "Возврат расхода" для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);

"БХХХ.УУ" - если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих операций или "Расход" для исходящих и "Не налоговая база");

"BXXX.YY" - если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Возврат расхода" для входящих операций или "Возврат прихода" для исходящих операций и "Не налоговая база").

Пример

Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат товара по договору N 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+" - сумма операции 600.00 рублей. Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак "Возврат прихода", а оставшейся части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая база".

В методичке рассмотрено множество операций с примерами и рекомендациями по каждой из них.

На основе данных Методических рекомендаций подготовили примеры заполнения платежных поручений:

Пример. 1 Расход. Оплата за товар, учитываемая при определении налоговой базы