Приложение к приказу
от [число, месяц, год] N [значение]
Учетная политика для целей налогового учета
[наименование государственного (муниципального) учреждения]
1. Организация налогового учета
1.1. Настоящая Учетная политика для целей налогового учета разработана в соответствии с Налоговым кодексом РФ:
- части первой (Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ);
- части второй (Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ).
1.2. Ведение налогового учета осуществляет [выберите нужное:
- бухгалтерская служба
- бухгалтерская служба учреждения и обособленного подразделения
- централизованная бухгалтерия
- укажите иное подразделение или лицо].
В случаях, когда Налоговом кодексом РФ предусмотрено право разработать порядок ведения налогового учета или не установлен способ ведения налогового учета по конкретному вопросу, при формировании учетной политики [наименование государственного (муниципального) учреждения] (далее - Учреждение) самостоятельно разрабатывает и утверждает соответствующий способ учета в настоящей учетной политике и/или приложениях к ней.
1.3. Учет доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования и приносящей доход деятельности, в целях налогообложения ведется раздельно с использованием различных аналитик учета, в том числе по видам целевых средств и целевых поступлений, кодам вида финансового обеспечения (далее - КФО).
1.4. Обработка учетной информации для целей налогообложения осуществляется [выберите нужное:
- с применением [наименование программного продукта]
- с применением [наименование программного продукта] и разработанных аналитических таблиц
- вручную;
- укажите свой вариант].
1.5. Учреждение исчисляет налоговую базу на основании данных об объектах налогообложения, которые содержатся в налоговых регистрах (регистрах налогового учета).
Для систематизации данных первичных документов в качестве регистров налогового учета применяются [выберите нужное:
- регистры бухгалтерского учета,
- регистры бухгалтерского учета, дополненные необходимой информацией].
- аналитические регистры налогового учета], указанные в Приложении N [значение].
Если данных бухгалтерского учета недостаточно для формирования достоверной информации об объектах налогообложения, налоговые регистры заполняются на основании данных налогового учета и/или первичных документов об осуществлении хозяйственных операций.
Подробнее о регистрах налогового учета читайте в Энциклопедии решений
[выберите нужный вариант следующего пункта]
1.6. Регистры налогового учета распечатываются на бумажных носителях не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Первичные документы бухгалтерского и налогового учета, которыми оформляются хозяйственные операции Учреждения, а также регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых обобщаются данные первичных документов бухгалтерского и налогового учета и на основании которых исчисляется налоговая база, хранятся в Бухгалтерской службе.
или
1.6. Регистры налогового учета оформляются в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.
Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении "облачных" технологий) осуществляется [укажите периодичность].
Архивирование учетной информации производится [укажите периодичность]. Хранение резервных и архивных копий осуществляется [укажите порядок и места хранения].
Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является [укажите должность].
или
1.6. Регистры налогового учета оформляются на бумажных носителях и/или в виде электронного документа с использованием квалифицированной электронной подписи.
Режим оформления на бумажном носителе: не позднее [укажите значение] числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом.
Резервное копирование баз данных, учетной информации, включая регистры учета (в том числе при применении "облачных" технологий) осуществляется [укажите периодичность].
Архивирование учетной информации производится [укажите периодичность]. Хранение резервных и архивных копий осуществляется [укажите порядок и места хранения].
Ответственным за обеспечение своевременного резервирования и безопасного хранения баз данных является [укажите должность].
1.7. Сроки и состав документов, представляемых лицу, ведущему налоговый учет или документооборот, осуществляется в соответствии с Графиком документооборота (Приложение N [укажите значение] к учетной политике).
1.8. С целью информирования налогового органа об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа учреждение представляет [выберите нужное:
- уведомления
- распоряжения на перевод денежных средств].
(Основание: п. 14 ст. .4 Федерального закона от 14.07.2022. N 263-ФЗ)
2. Упрощенная система налогообложения
2.1. Учреждение применяет упрощенную систему налогообложения.
2.2. Ведение раздельного учета обеспечивается [выберите нужное:
- построением системы бухгалтерского учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, в том числе по кодам видов финансового обеспечения, видам целевых средств и целевых поступлений;
- применением аналитических таблиц и регистров налогового учета;
- построением системы бухгалтерского учета с применением соответствующих счетов аналитического учета Рабочего плана счетов, в том числе по кодам видов финансового обеспечения, видам целевых средств и целевых поступлений, а также применением аналитических таблиц и регистров налогового учета;
- укажите иной метод].
При налогообложении УСН не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Применительно к автономным учреждениям это означает, что при определении налоговой базы не учитываются средства целевого финансирования и целевых поступлений, к которым относятся и субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Положениями ст. 251 НК РФ обязывают получателей целевого финансирования и целевых поступлений вести раздельный учета доходов и связанных с ними расходов.
2.3. Ведение книги учета доходов и расходов осуществляется [выберите нужное:
- в электронном виде
- на бумажном носителе].
2.4. Объектом налогообложения организации признаются [выберите нужное:
- доходы
- доходы, уменьшенные на величину расходов].
Выбор объекта налогообложения - право налогоплательщика. Исключение составляют участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. (п. 1, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Подробнее см. материал Энциклопедии решений Выбор объекта налогообложения при УСН
[только для варианта "доходы"]
2.5. Все расходы, связанные с получением доходов, в Книге учета доходов и расходов (графа 5)
[выберите нужное:
- отражаются
- не отражаются].
[следующие пункты только для варианта "доходы, уменьшенные на величину расходов"]
2.5. Расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налоговой базы равными долями в течение налогового периода, начиная с квартала, в котором выполняются условия:
- оплата (завершение оплаты) стоимости основного средства;
- ввод в эксплуатацию основного средства.
Если приобретаемое основное средство по условиям договора оплачивается поэтапно, то понесенные расходы на его приобретение учитываются в сумме оплаченной части в течение налогового периода также равными долями.
2.6. Стоимость покупных товаров по мере их реализации учитывается в составе расходов [выберите нужное:
- по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
- по стоимости единицы товара
- по средней стоимости].
3. Налог на доходы физических лиц
3.1. Учет доходов физических лиц, налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по каждому сотруднику ведется в налоговом регистре по форме, [выберите нужное:
- разработанной учреждением самостоятельно
- предусмотренной программой для ведения учета].
(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)
3.2. Наряду с налоговым регистром по учету доходов для целей исчисления НДФЛ, ведение которого осуществляется по каждому физическому лицу, налоговым агентом применяются также вспомогательные регистры [выберите нужное:
- по учету имущественных вычетов
- по учету социальных вычетов
- при возврате НДФЛ из бюджета.
- по учету сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом.
- свой вариант].
Формы регистров приведены в Приложении N [укажите номер].
3.3. Стандартные налоговые вычеты предоставляются Учреждением налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
4. Страховые взносы
4.1. Для учета сумм начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, используется регистр, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.
(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ)
4.2. Для учета начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в регистре, форма которого приведена в Приложении N [укажите значение] к учетной политике.
(Основание: пп. 17 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)
|
<< Назад |
||
|
Содержание Примерная форма Учетной политики для целей налогового учета автономного учреждения, применяющего упрощенную систему налогообложения,... |
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
