Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании (А.Е. Шаститко, А.Н. Морозов, журнал "Закон", N 4, апрель 2021 г.)

Шаститко А.Е., Морозов А.Н. Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании

А.Е. Шаститко - заведующий кафедрой конкурентной и промышленной политики экономического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова, директор Центра исследований конкуренции и экономического регулирования РАНХиГС при Президенте РФ, доктор экономических наук, профессор

А.Н. Морозов - младший научный сотрудник Центра исследований конкуренции и экономического регулирования РАНХиГС при Президенте РФ, ассистент кафедры конкурентной и промышленной политики экономического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова

Цифровые технологии налогового администрирования позволили организовать сплошной автоматизированный контроль за корректностью и полнотой предоставляемой налоговой отчетности, что призвано затруднить применение схем незаконного уклонения от уплаты налогов. Используя методологию экономического анализа права, авторы показывают, что функционирование автоматизированной системы контроля сопряжено с возникновением ошибок правоприменения как первого, так и второго рода, которые ограничивают сдерживающую функцию правоприменения, делая противоправное поведение более привлекательным. По мнению авторов, такой результат связан с недостаточным раскрытием потенциала цифровизации. В рамках мероприятий налогового контроля следует уделять большее внимание мерам, направленным на превентивное раскрытие схем налоговой оптимизации, а используемые критерии налогового риска должны быть эмпирически обоснованы, в частности с применением методов машинного обучения.

Ключевые слова: налоговый контроль, цифровизация, экономический анализ права, правоприменение, ошибки первого и второго рода

Shastitko A.E., Morozov A.N. The Ambivalence of Digital Transformation of Tax Administration

A.E. Shastitko - Head of Competition and Industrial Policies Department of the Faculty of Economics at Lomonosov Moscow State University, Director of Research Centre for Competition and Economic Regulation at the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Doctor of Economic Sciences, Professor

A.N. Morozov - Junior Research Fellow of Research Centre for Competition and Economic Regulation at the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Teaching Assistant of Competition and Industrial Policies Department of the Faculty of Economics at Lomonosov Moscow State University

Digital technologies in tax administration made it possible to organise continuous automated control over the correctness and completeness of the submitted tax reporting, which is intended to complicate the application of the tax avoidance schemes. Employing the law and economics methodology, we show that the automated control system gives rise to enforcement errors both of the first and second type, which limit the detering function of enforcement, thus making illegal behavior more attractive. In our opinion, such result is associated with the latent digitalisation potential, which has yet to be explored. Considering the tax control measures, more attention should be paid to measures aimed at preventive disclosure of tax optimisation schemes, and the tax risk criteria should be empirically supported, particularly using machine learning methods.

Keywords: tax control, digitalisation, law and economics, enforcement, type I and type II legal errors