Вопрос: Заполнение строки 5а счета-фактуры при оказании услуги (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.)

Организация оказывает услуги по грузоперевозкам по ОКВЭД 49.41 "Деятельность автомобильного грузового транспорта". Услуги оказываются по заявкам заказчиков по долгосрочному договору с привлечением других перевозчиков. Заказчик оформляет транспортную накладную.

По окончании месяца заказчику выставляются акт оказанных услуг и счет-фактура об оказанных за месяц услугах. Организация не реализует товары, подлежащие прослеживаемости.

Как заполнить счет-фактуру об оказанных автотранспортных услугах с 01.07.2021 по новым правилам?

С 01.07.2021 счет-фактура дополнен строкой 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, соответствующего порядковому номеру (порядковым номерам) записи в счете-фактуре. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой) (пп. "з1" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Полагаем, если в договоре с заказчиком установлено, что документ (акт) об оказании автотранспортных услуг за месяц оформляется по окончании месяца, то в строке 5а счета-фактуры, выставляемого в отношении данных услуг, необходимо указать реквизиты данного акта оказанных услуг (его номер и дату составления).

Заметим, данные, отраженные в рассматриваемой строке, должны соотноситься с порядковым номером (порядковыми номерами) соответствующих записей в графе - "N п/п" счета-фактуры (подп. "а" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

В графе 11 указывается регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости. Включены графы (12, 12а, 13) для указания единицы измерения товара, подлежащего прослеживаемости, и его количества. То есть данные сведения указываются, если реализуются товары, подлежащие прослеживаемости, что не относиться к рассматриваемой ситуации.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Счет-фактура, книга покупок, книга продаж с 1 июля 2021. Обзор изменений, внесенных в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, май 2021 г.);

- письмо Федеральной налоговой службы от 17 июня 2021 г. N ЗГ-3-3/4368@ "О рассмотрении обращения";

- Вопрос: Порядок отражения реквизитов документа об отгрузке в счете-фактуре и УПД с 1 июля 2021 года (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2021 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

12 июля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.