Вопрос: Применение ККТ при расчетах с физическим лицом в безналичном порядке (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.)

Возможны ли расчеты без применения ККМ при перечислении денежных средств за товар на расчетный счет организации физическим лицом, который не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя? Какова ответственность за неприменение ККТ в этом случае?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Применение ККТ при расчетах с физическими лицами за товары в безналичном порядке обязательно. В противном случае предусмотрена административная ответственность.

Обоснование вывода:

Применение ККТ при расчетах с физическими лицами

Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим законом.

В соответствии со ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются в том числе прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов. Как видим, в указанных нормах не указан конкретный круг лиц, расчеты с которыми требуют применения ККТ (например, только юридические лица или физические лица - предприниматели).

То есть в настоящее время расчеты в безналичном порядке, в т.ч. с физическими лицами, также подпадают под определение "расчеты".

Случаи, при которых ККТ не применяется, перечислены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ и обусловлены спецификой деятельности или особенностями местонахождения пользователя ККТ.

В частности, ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ). Аналогичной нормы для расчетов, совершаемых с физическим лицами, не установлено.

Закон N 54-ФЗ не содержит исключений применения ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке, в том числе через кредитную организацию, с покупателем (клиентом) - физическим лицом (письмо ФНС России от 05.02.2020 N АБ-4-20/1824@). Норма, позволяющая не применять ККТ при получении от физических лиц оплаты в безналичном порядке, действовала только до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ).

Таким образом, в настоящее время расчеты с покупателем - физическим лицом за реализованное ему имущество (товар) требуют применения ККТ независимо от формы расчета (наличный, безналичные или, например, зачет взаимных требований) (письмо ФНС России от 18.11.2020 N АБ-4-20/18887@, письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-01-15/53174).

Ответственность за неприменение ККТ

За нарушения законодательства о применении ККТ в ст. 14.5 КоАП РФ установлена административная ответственность, дифференцированная для пользователей ККТ в зависимости от вида совершенного ими противоправного деяния.

В частности, неприменение ККТ в установленных случаях влечет наложение административного штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

- на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей;

- на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Повторное совершение этого административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Применение ККТ с нарушением порядка и условий ее применения влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Кто может не применять ККТ?

- Энциклопедия решений. Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ;

- Вопрос: Применение ККТ при безналичных расчетах с физическими лицами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2021 г.).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

15 июля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.