Вопрос: Расчеты наличными денежными средствами с нерезидентом по договору поставки товаров (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2021 г.)

Между гражданином РФ, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, и белорусской компанией заключен контракт на поставку продукции. В настоящий момент индивидуальный предприниматель находится на территории Республики Беларусь. Он планирует оплатить счет за товар, который будет ввезен в РФ, выставленный компанией - резидентом Республики Беларусь, в банке на территории Республики Беларусь в белорусских рублях.

Возможно ли это? Каковы валютные риски?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Резиденты ограничены в праве совершения валютных операций с нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченном банке.

Расчеты наличными денежными средствами между резидентом и нерезидентом в рамках договора поставки будут являться нарушением валютного законодательства, в т.ч. и в случае осуществления их на территории иностранного государства, которое квалифицируется как незаконная валютная операция, т.е. операция, запрещенная валютным законодательством РФ или проведенная с нарушением валютного законодательства.

За осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Обоснование вывода:

По общему правилу валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).

Однако осуществлять такие операции физическое лицо - резидент обязано только:

- через банковские счета в уполномоченном банке, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, за исключением валютных операций, перечисленных в ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ (смотрите, к примеру, Разъяснения ФНС России);

- либо через счета, открытые в соответствии со ст. 12 Закона N 173-ФЗ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом N 173-ФЗ (чч. 3, 4 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

Таким образом, использование банковского счета в рассматриваемой ситуации предписано законодательством. Расчеты наличными денежными средствами между резидентом и нерезидентом в рамках договора поставки будут являться нарушением валютного законодательства, в т.ч. и в случае осуществления их на территории иностранного государства, которое квалифицируется как незаконная валютная операция, т.е. операция, запрещенная валютным законодательством РФ или проведенная с нарушением валютного законодательства.

Следовательно, поскольку операция, о которой идет речь в вопросе, не входит в перечень исключений, предусмотренных ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ, ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не допускается.

Индивидуальный предприниматель в этом случае может быть привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции (смотрите, к примеру, Разъяснения ФНС России от 18.06.2021).

В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ применение мер ответственности за нарушения валютного законодательства возможно в течение двух лет с даты совершения административного правонарушения.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

21 июля 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.