Вопрос: Особенности получения имущественного вычета по НДФЛ в налоговом органе в случае представления до этого налоговому агенту уведомления о подтверждении права на имущественный вычет (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2021 г.)

Гражданин в 2020 году приобрел квартиру. До приобретения квартиры имущественных вычетов не получал. В 2021 году он обратился в налоговую инспекцию с заявлением о выдаче уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Он получил уведомление, передал его работодателю и теперь получает зарплату без вычета НДФЛ. Позже он подал налоговую декларацию для получения налогового вычета за 2020 год. Правильно было сначала подать налоговую декларацию, а после проверки получить уведомление. Однако было сделано наоборот.

Каковы правовые последствия указанных действий?

На основании п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 НК РФ.

Так, положениями пункта 8 статьи 220 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налоговых вычетов до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее - налоговый агент) при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В свою очередь, абзацем пятым п. 8 ст. 220 НК РФ установлено, что, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 220 НК РФ, а именно при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Таким образом, до окончания налогового периода, в котором налоговым агентом предоставлен налоговый вычет, налогоплательщик не вправе представить налоговую декларацию в налоговый орган с указанием недополученных сумм такого вычета. На наш взгляд, данный подход применим не только к налоговым периодам, следующим за периодами представления налоговым агентом вычета, но относится и к тем предшествующим налоговым периодам, в которых возникло право на имущественный вычет.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ситдиков Ирек

Ответ прошел контроль качества

4 июня 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.