Вопрос: В рамках договора купли-продажи недвижимости продавец обязуется предоставить акт приема-передачи на момент заключения договора. Будет ли данный акт иметь силу, если регистрация объекта произойдет позже? Может ли поставщик составить акт приема-передачи и счет-фактуру до момента государственной регистрации объекта? Не будет ли потом проблем с налоговой инспекцией по возмещению НДС? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2021 г.)

В рамках договора купли-продажи недвижимости продавец обязуется предоставить акт приема-передачи на момент заключения договора. Будет ли данный акт иметь силу, если регистрация объекта произойдет позже? Может ли поставщик составить акт приема-передачи и счет-фактуру до момента государственной регистрации объекта? Не будет ли потом проблем с налоговой инспекцией по возмещению НДС?

На основании положений п. 3 и п. 16 ст. 167 НК РФ при реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

То есть момент определения налоговой базы по НДС при реализации объекта недвижимости определяется до даты государственной регистрации права собственности покупателя на данное имущество.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации датой отгрузки в целях исчисления НДС признается дата передачи объекта на основании акта приемки-передачи.

На основании пп. 1, 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в течение пяти календарных дней со дня передачи объекта недвижимости продавец выставляет счет-фактуру на имя покупателя.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации счет-фактуру организация-продавец выставляет в течение пяти календарных дней со дня передачи объекта недвижимого имущества по акту приемки-передачи (см. полный текст: Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения. Между организацией и покупателем заключен договор купли-продажи объекта недвижимого имущества. Условиями договора предусмотрена рассрочка платежа на 3 года. В каком порядке отражается в бухгалтерском учете организации-продавца реализуемый в рассрочку объект недвижимости? В каком порядке отражаются проценты за рассрочку платежа в бухгалтерском и в налоговом учете организации-продавца? На какую дату следует составить передаточные документы и счет-фактуру на реализуемый объект (на дату составления акта приемки-передачи или дату регистрации права собственности на объект)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2018 г.)).

Примечание.

Возможно, Вам также будут полезны материалы, содержащие дополнительную информацию по тематике вопроса:

- Вопрос: Организация в июне 2012 года приобрела у другой коммерческой организации недвижимое имущество - здание. Документы купли-продажи здания (договор, акт приема-передачи, накладная, счет-фактура) датированы июнем 2012 года и предоставлены на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости. Свидетельство о государственной регистрации на объект недвижимости будет получено в июле 2012 года. Когда возникает право на налоговый вычет по НДС - в июне или в июле 2012 года? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2012 г.);

- Вопрос: Правомерно ли продавец выставил счет-фактуру на продажу объектов недвижимости датой государственной регистрации перехода права собственности? Существуют ли налоговые риски при включении покупателем данного счета-фактуры в книгу покупок с целью возмещения НДС из бюджета? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.);

- Энциклопедия решений. Момент определения даты отгрузки в целях исчисления НДС при реализации недвижимости.

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Миронов Владимир

3 июня 2021 г.