Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (документ не действует)

Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение счета-фактуры (общий случай)

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г., от 19 августа 2017 г.,
от 2 апреля 2021 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 2

Счет-фактура при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 3

Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (вариант 1)

Подготовлен с учетом писем Минфина России от 05.06.2015 N 03-07-09/32579, от 15.10.2012 N 03-07-05/42, от 15.05.2012 N 03-07-09/54, УФНС России по г. Москве от 15.03.2012 N 16-15/22629

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 4

Счет-фактура при оказании услуг (выполнении работ) (вариант 2)

Подготовлен с учетом писем Минфина России от 05.06.2015 N 03-07-09/32579, от 15.10.2012 N 03-07-05/42, от 15.05.2012 N 03-07-09/54, УФНС России по г. Москве от 15.03.2012 N 16-15/22629

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 5

Счет-фактура при безвозмездной передаче товара в качестве подарка физическим лицам

Подготовлен с учетом письма Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171 и ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 6

Счет-фактура при безвозмездной передаче товара юридическому лицу

Подготовлен с учетом письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 7

Счет-фактура при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений

Подготовлен с учетом писем Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-09/11029, от 05.09.2014 N 03-07-09/44671, от 01.09.2014 N 03-07-09/43645, от 17.03.2014 N 03-07-09/11451, от 24.07.2013 N 03-07-09/29204, от 15.05.2012 N 03-07-09/55, от 13.04.2012 N 03-07-09/35

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 8

Счет-фактура при реализации товаров через обособленное подразделение

Подготовлен с учетом писем Минфина России от 18.05.2017 N 03-07-09/30038, от 30.05.2016 N 03-07-09/31053, от 11.10.2013 N 03-07-09/42466, от 04.07.2012 N 03-07-14/61, от 13.04.2012 N 03-07-09/35, от 03.04.2012 N 03-07-09/32, от 10.02.2012 N 03-07-09/06, ФНС России от 16.11.2016 N СД-4-3/21730@, от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 9

Реализация товаров обособленным подразделением в обособленное подразделение

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 10

Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 11

Счет-фактура, составляемый налоговым агентом, при аренде или приобретении государственного (муниципального) имущества

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 12

Образцы выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) посредниками от своего имени (комиссионерами (агентами))

Условия примера

ООО "Гранат" (ИНН/КПП - 6230858565/623001001, адрес - 390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 402) является посредником, в соответствии с заключенным договором комиссии от своего имени реализует товары комитента - ООО "Рандом" (ИНН/КПП - 6230853562/623001001, адрес - 390037, г. Рязань, ул. Зубкова, д. 367).

5 июля 2021 ООО "Гранат" отгрузил товар комитента покупателю - АО "Меридиан" (ИНН/КПП - 6234014499/623401001, адрес - 390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 101) и выставил соответствующий счет-фактура на отгрузку.

На основании полученной от комиссионера информации этой же датой комитент - ООО "Рандом" выставил счет-фактуру для ООО "Гранат".

а) Счет-фактура, выставленный комиссионером (агентом) покупателю

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

б) Счет-фактура, составляемый комитентом (принципалом) для комиссионера (агента)

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 13

Счет-фактура, выставляемый комиссионером (агентом) на имя комитента (принципала)

Условия примера

ООО "Гранат" (ИНН/КПП - 6230858565/623001001, адрес - 390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 402) является принципалом, в соответствии с заключенным посредническим договором поручает агенту  ООО "Меркурий" (директор Ласкова Е.Д., главный бухгалтер - Макарова Л.И.) приобрести для него товар.

2 июля 2021 года ООО "Меркурий" была осуществлена покупка товара у ООО "Радуга" (ИНН/КПП - 6234853569/623401001, адрес - 390006, г. Рязань, ул. Лесопарковая, д. 101), от которого также получен соответствующий счет-фактура на отгрузку. Этой же датой счет-фактура, полученный от покупателя, перевыставлен принципалу.

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 14

Счет-фактура "Без НДС"

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 15

Счет-фактура исправленный

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 16

Счет-фактура при реализации приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи автомобилей и отдельных видов электронной, бытовой техники на основании п. 5.1 ст. 154 НК РФ. НДС рассчитывается с межценовой разницы

Подготовлен с учетом писем УМНС РФ по г. Москве от 11.05.2004 N 24-11/31157, от 12.10.2004 N 24-11/65554, МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15; несмотря на то, что данные письма были направлены в период действия постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, мы полагаем, что приведенные в них разъяснения о порядке оформления счетов-фактур налогоплательщики вправе применять и в настоящее время.

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 17

Счет-фактура с указанием идентификатора государственного контракта

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 18

Счет-фактура с указанием кода вида товаров

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 19

Счет-фактура, заполняемый экспедитором

Условия примера

ООО "Авто-Плюс", ИНН/КПП - 6229453692/622901001 оказывает услуги по договору транспортной экспедиции.

В июле 2021 года к перевозкам привлекалось третье лицо, с которым организация заключала договор транспортных услуг от своего имени, но за счет заказчика - ООО "Курс". 20 июля 2021 года ООО " Авто-Плюс " на счет-фактуру, который был получен им от третьего лица, составил счет-фактуру для ООО "Курс".

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 20

Счет-фактура, заполняемый при перевыставлении транспортных услуг Продавцом покупателю

Условия примера

ООО "Альфа" (директор - Яковлев Т.А., гл. бухгалтер - Зенькова О.Л.) заключен агентский договор с ООО "Гранат", ИНН/КПП - 6230858565/623001001, адрес - 390037, г. Рязань, ул. Большая, д. 402.

В соответствии с данным договором агент (ООО "Альфа"), действующий от своего имени, но за счет принципала (ООО "Гранат"), обязан организовать выполнение транспортно-экспедиционных услуг по доставке и перевозке груза. Фактическим исполнителем услуг по договору транспортной экспедиции является ООО "Авто-Плюс", ИНН/КПП - 6229453692/622901001, адрес - 390020, г. Рязань, Московское шоссе, д. 1020, оф. 7.

12.07.2021 ООО "Альфа" получило от ООО "Авто-Плюс" счет-фактуру на оказанные транспортно-экспедиционные услуги, данный счет-фактура был перевыставлен ООО "Гранат".

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 21

Счета-фактуры, заполняемые при реализации макулатуры. Аналогичным образом заполняется счет-фактура при реализации металлолома и сырых шкур животных

Подготовлены с учетом письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@. Дополнительно рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@ и консультацией службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

Условия примера

В июле 2021 года ООО "Агата" (является плательщиком НДС) реализовало макулатуру ООО "Пункт приема макулатуры" на условиях 100% предоплаты.

19.07.2021 на расчетный счет ООО "Агата" поступила предоплата в размере 2100 рублей.

21.07.2021 осуществлена отгрузка макулатуры.

а) Счет-фактура, выставляемый продавцом в случае получения от покупателя предоплаты за макулатуру

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

б) Счет-фактура, выставляемый продавцом при отгрузке макулатуры

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 22

Счета-фактуры, заполняемые при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 23

Счет-фактура, выставленный индивидуальным предпринимателем

Подготовлен с учетом письма Минфина России от 27 апреля 2017 г. N 03-07-09/25676

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word

Пример 24

Счет-фактура при реализации физическим лицам товаров, оплаченных в безналичном порядке

Подготовлен с учетом писем ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@ , Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-14/34405, от 01.04.2014 N 03-07-09/14382

Утв. постановлением Правительства РФ
от 26 декабря 2011 г. N 1137
(в ред. от 25 мая 2017 г.,

от 19 августа 2017 г., от 2 апреля 2021 г. )

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Word