Статья 146. Объект налогообложения
Статья 146. Объект налогообложения
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 146 НК РФ
О конституционно-правовом смысле положений статьи 146 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. N 1440-О
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. N 306-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость
4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 3 ноября 2006 г. N 175-ФЗ в пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
Информация об изменениях:
Подпункт 2 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Подпункт 2 изменен с 1 июля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению), а также передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
Информация об изменениях:
Подпункт 4 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4.1, вступающим в силу с 1 января 2012 г. Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ установлено, что действие положения подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 338-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4.2, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;
Информация об изменениях:
Подпункт 5 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Федеральным законом от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ подпункт 5 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость
5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
Информация об изменениях:
Подпункт 5.1 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Пункт 2 дополнен подпунктом 5.1 с 8 июня 2020 г. - Федеральный закон от 8 июня 2020 г. N 172-ФЗ
ГАРАНТ:
Положения подпункта 5.1 (в редакции Федерального закона от 8 июня 2020 г. N 172-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.
5.1) передача на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ подпункт 8 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и применяющейся с 1 января 2012 г.
8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 328-ФЗ пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 8.1, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и применяющимся с 1 января 2012 г.
8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";
9) не применяется с 1 января 2017 г.;
Информация об изменениях:
См. текст подпункта 9 пункта 2 статьи 146
9.1) не применяется с 1 января 2017 г.;
Информация об изменениях:
См. текст подпункта 9.1 пункта 2 статьи 146
9.2) не применяется с 1 января 2017 г.;
Информация об изменениях:
Подпункт 9.3 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Федеральным законом от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 9.3, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 г.
9.3) передача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
Информация об изменениях:
Подпункт 10 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 10, вступающим в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
Информация об изменениях:
Подпункт 11 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Федеральным законом от 5 апреля 2010 г. N 41-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 11, вступающим в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Подпункт 12 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Подпункт 12 изменен с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ
12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
Информация об изменениях:
Подпункт 13 изменен с 20 апреля 2021 г. - Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. N 101-ФЗ
ГАРАНТ:
Действие положений подпункта 13 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 20 апреля 2021 г. N 101-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 г.
13) связанные с осуществлением мероприятий, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, определенными указанным Федеральным законом и являющимися российскими организациями, а также связанные с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом, операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав Российским футбольным союзом и локальной организационной структурой, коммерческими партнерами UEFA, поставщиками товаров (работ, услуг) UEFA и вещателями UEFA, определенными указанным Федеральным законом, в период по 31 декабря 2021 года включительно.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 20 апреля 2014 г. N 78-ФЗ пункт 2 статьи 146 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 14, применяющимся к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 39-ФЗ
14) реализация автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя", имущества и имущественных прав и оказание этой организацией услуг по представлению интересов вкладчиков;
Информация об изменениях:
Подпункт 15 изменен с 1 января 2021 г. - Федеральный закон от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ
ГАРАНТ:
Постановлением Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2019 г. N 41-П подпункт 15 пункта 2 статьи 146 признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой неопределенность его нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации
15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами);
Информация об изменениях:
Пункт 2 дополнен подпунктом 16 с 1 января 2018 г. - Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ
ГАРАНТ:
Действие положений подпункта 16 (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.
16) передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 процентов акций которого принадлежит Российской Федерации, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон;
Информация об изменениях:
Подпункт 17 изменен с 1 октября 2019 г. - Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 211-ФЗ
17) передача на безвозмездной основе:
в собственность некоммерческой организации, основными уставными целями которой являются популяризация и проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", объекта недвижимого имущества для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии "Формула-1", а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества нематериальных активов и (или) необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества;
в государственную или муниципальную собственность объекта недвижимого имущества, предназначенного для проведения спортивных мероприятий по конькобежному спорту, а также одновременно с указанным объектом недвижимого имущества необходимых для обеспечения функционирования указанного объекта недвижимого имущества объектов инфраструктуры, движимого имущества;
Информация об изменениях:
Подпункт 18 изменен с 1 января 2022 г. - Федеральный закон от 11 июня 2021 г. N 199-ФЗ
Пункт 2 дополнен подпунктом 18 с 1 января 2019 г. - Федеральный закон от 12 ноября 2018 г. N 414-ФЗ
18) передача на безвозмездной основе органам государственной власти и (или) органам местного самоуправления результатов работ по созданию и (или) реконструкции объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, находящихся в государственной или муниципальной собственности и переданных во временное владение и пользование налогоплательщику в соответствии с договорами аренды, а также объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, созданных налогоплательщиком в течение срока действия договоров аренды, в случае заключения этим налогоплательщиком в отношении данных объектов концессионных соглашений в соответствии с частью 1 статьи 51 Федерального закона от 21 июля 2005 года N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях";
Информация об изменениях:
Пункт 2 дополнен подпунктом 19 с 1 июля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ
19) передача на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества;
Информация об изменениях:
Пункт 2 дополнен подпунктом 20 с 15 апреля 2019 г. - Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. N 63-ФЗ
20) передача на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
Информация об изменениях:
Пункт 2 дополнен подпунктом 21 с 2 июля 2021 г. - Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
ГАРАНТ:
Действие положений подпункта 21 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г.
21) выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав на безвозмездной основе органами государственной власти, органами местного самоуправления, корпорацией развития малого и среднего предпринимательства и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", а также организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2003 года N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" в случае, если выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления.
Открыть документ в системе ГАРАНТ