Вопрос: Порядок уплаты транспортного налога. Необходимость представлять отчетность по транспортному налогу (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2020 г.)

Организация находится в г. Магнитогорске Челябинской области. Транспортное средство 14.09.2020 зарегистрировано в ГИБДД.

С какого периода нужно подавать отчетность в налоговую инспекцию? Требуется ли уплата авансовых платежей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал 2020 года следует уплатить до 2 ноября 2020 года, окончательную сумму налога за 2020 год - до 1 марта 2021 года.

Декларирование по транспортному налогу в настоящее время отменено.

Обоснование вывода:

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Отмечено также, что при установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ). На территории Челябинской области отчетные периоды приняты в соответствии с периодами, установленными НК РФ (п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области от 28.11.2002 N 114-ЗО, далее - Закон N 114-ЗО).

Согласно ст. 3 Закона N 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и производят окончательную уплату суммы налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом*(1).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ), с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ), с учетом повышающего коэффициента (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Отметим, что в рассматриваемом случае регистрация транспортного средства произошла 14 сентября 2020 года, то есть до 15-го числа соответствующего месяца. Учитывая положения п. 3 ст. 362 НК РФ, для целей исчисления налога за 2020 год месяц регистрации (сентябрь 2020 года) принимается за полный месяц.

Таким образом, у организации возникает обязанность уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал до 2 ноября 2020 года (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Окончательную сумму налога по итогам 2020 года следует уплатить до 1 марта 2021 года.

Также сообщаем, что с 2021 года декларирование транспортного налога отменено (начиная с отчетности за 2020 год). Смотрите также информацию ФНС от 22.01.2020. Соответственно, у организации отсутствует обязанность представлять какую-либо отчетность в отношении приобретенного транспортного средства.

К сведению:

С 1 января 2021 года в целях обеспечения полноты уплаты транспортного налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) таким налогоплательщикам по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога (далее - Сообщение), представление такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, рассмотрение представленных пояснений и (или) документов и направление уточненных Сообщений регламентировано пп. 4-7 ст. 363 НК РФ.

Налоговые органы в случаях, указанных в п. 4 ст. 363 НК РФ, направляют налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств Сообщения в следующие сроки:

- в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;

- не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;

- не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение составляется на основе документов и иной информации, имеющихся у налогового органа (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@)*(2).

В письме ФНС России от 17.07.2020 N БС-4-21/11555@ разъяснено, что исполнение обязанности по уплате транспортного налога не ставится в зависимость от направления Сообщений. Организации исчисляют суммы налога и авансовых платежей самостоятельно.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу (актуально до 2020 года);

- Энциклопедия решений. Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей;

- Энциклопедия решений. Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей организациями;

- Энциклопедия решений. Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

16 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) C 2021 года согласно п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ устанавливается единый срок уплаты транспортного налога на федеральном уровне - 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок в отношении авансовых платежей - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отметим, что указанные сроки полностью совпадают со сроками, установленными в настоящее время на территории Челябинской области.

*(2) Сообщения передаются налогоплательщикам в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами Сообщения направляются по почте заказным письмом или могут быть переданы руководителям организаций (их представителям) лично под расписку. В случае направления Сообщения по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик вправе в течение десяти дней со дня получения Сообщения (в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме налога, указанной в Сообщении за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога.

Представленные пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.

О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика, а в случае, если по результатам рассмотрения пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в Сообщении, изменилась, налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное Сообщение в течение десяти дней после его составления.

Если по результатам рассмотрения пояснений и (или) документов либо при их отсутствии сумма исчисленного налога в Сообщении превысит сумму уплаченного налога, налоговый орган выявляет недоимку и приступает к ее взысканию в общеустановленном порядке (ст. 70 НК РФ).