Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года: с 1 января, 17 июля и 1 октября (подготовлено экспертами компании "Гарант", октябрь 2020 г.)

Новое в правилах заполнения платежек с 2021 года

октябрь 2020 г.

Внесены очередные изменения в Правила заполнения платежных поручений, утв. приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее - Правила).

На сей раз изменения касаются полей 15 "Сч. N ", 60 "ИНН", 106 "Основание платежа", 108 "Номер документа", 109 "Дата документа основания платежа".

Приказ Минфина России от 14.09.2020 N 199н (далее - Приказ N 199н), которым и внесены поправки в Правила, вступает в силу 1 января 2021 года, за исключением отдельных положений, для которых п. 3 Приказа N 199н установлены иные сроки вступления в силу.

Переход на новую систему казначейского обслуживания

С 1 января 2021 года будет осуществлен переход на новую систему казначейского обслуживания поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ в системе казначейских платежей.

На практике это означает, что с указанной даты при заполнении платежных поручений на уплату налогов в реквизите 15 налогоплательщикам предстоит указывать новый номер счета банка получателя средств. Это номер, который с 2021 года будет входить в состав единого казначейского счета (ЕКС).

Для корректного заполнения платежных поручений на уплату налогов ФНС России в письме от 08.10.2020 N КЧ-4-8/16504@ привела таблицу реквизитов территориальных органов Федерального казначейства в каждом регионе. В данной таблице по каждому территориальному казначейскому органу приведены необходимые данные:

- БИК банка получателя средств;

- наименование банка получателя средств;

- номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав ЕКС);

- номер счета получателя (номер казначейского счета);

- номер действующего банковского счета территориального органа Казначейства в подразделениях ЦБ РФ на балансовом счете N 40101.

И как обычно, до окончательного перехода на самостоятельную работу вновь открываемых казначейских счетов, который планируется с 1 мая 2021 года, будет действовать переходный период (с 1 января по 30 апреля 2021 года), когда одновременно будут функционировать и планируемые к закрытию банковские счета N 40101, и вновь открываемые казначейские счета.

Информация о реквизитах казначейских счетов будет размещена также в новостях на интернет-сайте Управлений ФНС России по субъектам РФ, информационных стендах налоговых органов, в местных СМИ.

И снова ИНН...

1. Отсутствие ИНН в платежном поручении допускается только при отсутствии постановки на налоговый учет

С 1 января 2021 года иностранные организации и физические лица могут указать в реквизите "60" "ИНН" платежного поручения значение ноль ("0").

Однако сделать это можно только в случае, когда указанные лица не состоят на налоговом учете и при этом перечисляемый ими платеж не имеет отношения к налогам, сборам за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховым взносам, иным платежам, администратором которых является налоговый орган (пп. "в" п. 8 Приказа N 199н).

2. Адрес больше не нужен

В настоящее время ИНН плательщика - физического лица (за исключением ИП и лиц, занимающихся частной практикой) можно не указывать в платежном поручении, если:

- в реквизите 108 "Номер документа" указан идентификатор сведений, который является основанием платежа;

- или в реквизите 22 "Код" указан УИН, присвоенный администратором платежа.

Если УИН не присвоен, то необходимо указать адрес регистрации по месту жительства плательщика - физического лица или по месту его пребывания. С 01.01.2021 это правило отменяется, т.е. указывать адрес физического лица в случае отсутствия УИН в платежном поручении не надо (пп. "в" п. 8 Приказа N 199н).

При этом сохраняется обязанность указания в платежном поручении идентификатора сведений о физлице в случае, если у него одновременно отсутствует и ИНН, и УИН.

3. При перечислении платежа за физическое лицо указывается ИНН физического лица

В новой редакции Правил акцентировано внимание на том, что при перечислении налоговых, таможенных и иных платежей в бюджет, в поле 60 должен быть указан только ИНН владельца счета, сформировавшего платежное поручение. Указание в этом поле ИНН, отличного от ИНН владельца счета, допускается только в случаях, установленных Правилами (пп. "г" п. 8 Приказа N 199н).

К таким случаям, в частности, относится составление платежек:

- при погашении задолженности должника за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий;

- при переводе денежных средств в уплату налоговых, таможенных и иных платежей в бюджет РФ, страховых взносов по каждому платежу физического лица (пп.пп. "д", "е", "ж", "з" п. 8 Приказа N 199н).

Отметим, что и до внесения изменений при переводе денежных средств в указанных выше случаях Правила также предписывали указывать в поле "60" платежного поручения ИНН лица, за которое осуществляется платеж, или с которого взыскивается задолженность.

Тем не менее, в некоторых случаях плательщики (третьи лица), а это, как правило, организации, которые перечисляют задолженность за своих работников по исполнительным листам либо уплачивают за них налоги в бюджет, нередко получали отказ в приеме таких платежных поручений.

Новая редакция Правил устанавливает запрет на указание ИНН организации при составлении ею распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджет РФ за физических лиц, в т.ч. удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения его задолженности. Таким образом, с 17 июля 2021 года в реквизите "ИНН" плательщика" при перечислении в бюджет средств, удержанных из зарплаты физического лица - должника в счет погашения задолженности, или при уплате за него налоговых, таможенных и иных платежей, организации обязаны указывать в поле 60 платежного поручения не свой ИНН, а ИНН этого физлица (п. 3 Приказа N 199н).

Указание значения ИНН плательщика - физического лица в реквизите 60 "ИНН" является обязательным также в случае, когда в реквизите "101" указан статус "13" и при этом отсутствует УИН.

Поле 106: сокращен перечень кодов оснований платежа

Значение основания платежа указывается в реквизите "106" платежного поручения.

Перечень кодов, подлежащих указанию в этом поле, с 1 октября 2021 года будет заметно сокращен.

Коды, подлежащие исключению	Код, подлежащий указанию, вместо исключенных
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов)	"ЗД" - погашение задолженности, по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам, в том числе добровольное
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной к взысканию
"АП" - погашение задолженности по акту проверки
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу
"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета

При этом перестав быть основанием для платежа, эти буквенные коды все равно будут фигурировать в платежном поручении, только теперь уже в виде составной части номера документа в одноименном поле 108.

Поле 108 "Номер документа"

Как следует из наименования реквизита в этом поле должен быть указан номер документа - основания для проведения платежа. С 1 октября 2021 года при погашении задолженности по истекшим периодам - это основание платежа "ЗД" - номер документа в поле 108 должен соответствовать формату:

- ТР0000000000000 - номер требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов;

- ПР0000000000000 - номер решения о приостановлении взыскания;

- АП0000000000000 - номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- АР0000000000000 - номер исполнительного документа/ исполнительного производства.

Поле 109 "Дата документа основания платежа"

Приведенные выше изменения влияют и на заполнение реквизита "109".

Соответственно, в этом поле при погашении задолженности по истекшим периодам потребуется указать дату соответствующего документа:

- требования налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов;

- решения о приостановлении взыскания;

- решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства.

Это правило также вступит в силу с 1 октября 2021 года.

Поле 101: для всех физлиц единый статус

О статусе составителя платежного поручения можно узнать из реквизита "101". Причем для каждого из физических лиц - налогоплательщиков, уплачивающих налоги, сборы, страховые взносы и иные платежи, администрируемые налоговыми органами, в зависимости от их статуса, предусмотрены отдельные коды:

"09" - индивидуальный предприниматель;

"10" - нотариус, занимающийся частной практикой;

"11" - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

"12" - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

"13" - физическое лицо.

С 1 октября 2021 года коды с "09" по "12" будут упразднены. Вместо них индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, главы КФХ и простые граждане при перечислении в бюджет платежей, администрируемых налоговыми органами, должны указывать код "13", который сейчас предназначен только для "обычных" физлиц.

Титова Елена

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,

член Палаты налоговых консультантов